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2019年初级会计师经济法基础考点:与“房”和“地”有关的税

  第六章 其他税收法律制度

  本章考情分析

  在最近3年的考试中,本章平均分值在13.5分左右,考题主要集中于单项选择题、多项选择题、判断题,偶尔涉及不定项选择题。本章涉及13个税种,主要围绕“房、地、车(船)、矿、环保”等方面,考点较多,但复习难度不大。考生主要从纳税人、征税范围、应纳税额计算、税收优惠以及征收管理来复习每一个税种,适当注意区分同一应税行为在不同税种上的处理。

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  第一单元 与“房”和“地”有关的税

  【考点1】房产税(2010年单选题;2012年单选题;2013年单选题、多选题、判断题;2014年判断题;2015年单选题、判断题;2016年判断题;2017年单选题)

  【解释】房产税,是以房产为征税对象,按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。

  1.房产税的纳税人

  房产税的纳税人,是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括:

  (1)产权属于国家所有的,其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人的,集体单位和个人为纳税人。

  (2)产权出典的,承典人为纳税人。

  (3)产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产代管人或者使用人为纳税人。

  (4)产权未确定以及租典纠纷未解决的,房产代管人或者使用人为纳税人。

  (5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由使用人代为缴纳房产税。

  (6)对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。

  【例题1·单选题】关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是(  )。(2012年)

  A.房屋出租的,承租人为纳税人

  B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人或使用人为纳税人

  C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人

  D.房屋产权未确定的,房产代管人或使用人为纳税人

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  【例题2·判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的,房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。(  )(2014年)

  2.房产税的征税范围

  (1)房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。

  【提示】独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

  (2)房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  【例题1·判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的,不缴纳房产税。(  )(2015年、2016年)

  【例题2·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是(  )。(2016年)

  A.建制镇工业企业的厂房

  B.农村的村民住宅

  C.市区商场的地下车库

  D.县城商业企业的办公楼

  3.房产税的计税依据(按年计征)

  (1)从价计征

  应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

  【提示】凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。

  (2)从租计征

  应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)

  【提示1】对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

  【提示2】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。

  (3)以房产投资联营

  ①以房产投资联营,投资者参与投资利润分红、共担风险的,房产所有权已经转移给被投资方,由被投资方按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

  ②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,视同出租,房产所有权未发生转移,由投资方按照“租金收入”作为计税依据计征房产税。

  (4)融资租赁

  融资租赁房屋的房产税,由承租人自融资租赁合同约定开始日的“次月”起依照“房产余值”缴纳房产税。合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

  【例题1·判断题】房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。(  )(2013年)

  【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,应当计入房产原值,计征房产税的有(  )。(2013年)

  A.独立于房屋之外的烟囱

  B.中央空调

  C.房屋的给水、排水管道

  D.室外游泳池

  【例题3·判断题】以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的,应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。(  )(2013年)

  【例题4·单选题】甲企业2017年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业,换回价值30万元(不含增值税)的原材料。已知,当地省政府规定的房产税扣除比例为30%,从租计征房产税税率为12%。根据房产税法律制度的规定,甲企业当年应缴纳的房产税税额为(  )。(2013年考题改编)

  A.500×(1-30%)×12%+30×12%=45.6(万元)

  B.500×(1-30%)×12%=42(万元)

  C.500×12%=60(万元)

  D.30×12%=3.6(万元)

  【例题5·判断题】对融资租赁的房屋计征房产税时,应以出租方取得的租金收入为计税依据。(  )(2014年)

  【例题6·单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业2014年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是(  )。(2015年)

  A.560000×1.2%=6720(元)

  B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)

  C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)

  D.560000×30%×1.2%=2016(元)

  【例题7·单选题】2014年甲公司房产原值1000000元,已提取折旧350000元,已知从价计征房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,甲公司当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是(  )。(2015年、2017年)

  A.(1000000-350000)×1.2%=7800(元)

  B.(1000000-350000)×(1-30%)×1.2%=5460(元)

  C.1000000×(1-30%)×1.2%=8400(元)

  D.1000000×1.2%=12000(元)

  【例题8·单选题】甲企业厂房原值2000万元,2015年11月对该厂房进行扩建,2015年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值500万元,已知房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%,计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是(  )。(2017年回忆版)

  A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8万元

  B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21万元

  C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2万元

  D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8万元

  4.房产税的税收优惠

  (1)国家机关、人民团体、军队“自用”(不包括出租)的房产,免征房产税。

  (2)由国家财政部门拨付事业经费(全额或者差额)的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产,免征房产税。

  【提示】上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房,应照章纳税。

  (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产,免征房产税。

  【提示】宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应照章征税。

  (4)个人所有“非营业用”的房产(居民住房),免征房产税。

  (5)纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。

  (6)对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。

  (7)对高校学生公寓和老年服务机构自用的房产,免征房产税。

  (8)在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息室和办公室等临时性房屋,施工期间免征房产税。

  (9)对公共租赁住房免征房产税(租金单独核算)。对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租廉租住房的租金收入,免征房产税。

  (10)体育场馆的房产税优惠

  ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产,免征房产税。

  ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,符合相关条件的,其用于体育活动的房产,免征房产税。

  ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产,减半征收房产税。

  【提示】享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

  【例题1·单选题】某企业2017年度生产经营用房原值12000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元,年租金80万元(不含增值税)。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是(  )。(2012年考题改编)

  A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8(万元)

  B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(万元)

  C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76(万元)

  D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2(万元)

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  【例题2·单选题】根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不予免征房产税的是(  )。(2013年)

  A.名胜古迹中附设的经营性茶社

  B.公园自用的办公用房

  C.个人所有的唯一普通居住用房

  D.国家机关的职工食堂

  5.房产税的纳税义务发生时间

  (1)纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税。

  (2)纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之次月起,缴纳房产税。

  (3)纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税。

  (4)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。

  (5)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。

  (6)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之次月起,缴纳房产税。

  (7)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,缴纳房产税。

  【提示】将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税,其他均从“次月”。

  【例题1·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼,工程于2009年12月完工,2010年1月办妥(竣工)验收手续,4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定,甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是(  )。(2010年)

  A.2009年12月

  B.2010年1月

  C.2010年2月

  D.2010年4月

  【例题2·单选题】甲企业2017年年初拥有一栋房产,房产原值1000万元,3月31日将其对外出租,租期1年,每月收取租金1万元(不含增值税)。已知从价计征房产税税率为1.2%,从租计征房产税税率为12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税(  )万元。(2015年考题改编)

  A.1.08

  B.3.18

  C.3.76

  D.8.4

  【考点2】城镇土地使用税(2010年单选题;2012年多选题;2013年多选题;2014年单选题;2015年单选题、多选题;2016年多选题、判断题;2017年单选题)

  【解释】城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。

  1.城镇土地使用税的纳税人

  城镇土地使用税的纳税人,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。根据用地者的不同情况分别确定为:

  (1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;

  (2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或者实际使用人缴纳;

  (3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;

  (4)土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别缴纳;以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳。

  【例题1·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中,正确的有(  )。(2012年)

  A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人

  B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的,以代管人或实际使用人为纳税人

  C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以实际使用人为纳税人

  D.土地使用权共有的,以共有各方为纳税人

  【例题2·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,属于城镇土地使用税纳税人的有(  )。(2013年)

  A.出租土地使用权的单位

  B.承租土地使用权的单位

  C.拥有土地使用权的个人

  D.土地使用权共有方

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  【例题3·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中,正确的有(  )。(2016年)

  A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

  B.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税

  C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税

  D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

  【例题4·判断题】拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。(  )(2016年)

  2.城镇土地使用税的征税范围

  (1)凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。

  【提示】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区,但不包括“镇政府所在地所辖行政村”。

  (2)公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。

  【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,不属于城镇土地使用税征税范围的是(  )。(2014年)

  A.建制镇的土地

  B.县城的属于城镇的土地

  C.镇政府所在地所辖行政村的土地

  D.工矿区以内的土地

  【例题2·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,属于城镇土地使用税征税对象的有(  )。(2015年)

  A.镇政府所在地所辖行政村的集体土地

  B.县政府所在地的国有土地

  C.位于市区由私营企业占用的国有土地

  D.位于工矿区内的国有土地

  3.城镇土地使用税的税率

  城镇土地使用税采用定额税率,从量计征。

  【提示】城镇土地使用税实行有幅度的差别定额税率,而且每个幅度税额的差距为20倍。

  4.城镇土地使用税的计税依据

  城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积,按年计征。

  年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

  (1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准;

  (2)尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准;

  (3)尚未核发土地使用证书的,应当由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。

  【例题1·多选题】下列关于城镇土地使用税的计税依据,描述正确的有(  )。(2014年)

  A.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准

  B.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整

  C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准

  D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据

  【例题2·多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权,土地面积为1500平方米,甲、乙企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳的城镇土地使用税,下列处理正确的有(  )。(2015年)

  A.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×3/5×5=4500(元)

  B.甲企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

  C.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×2/5×5=3000(元)

  D.乙企业应纳城镇土地使用税=1500×5=7500(元)

  【例题3·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12000平方米,建筑面积24000平方米,容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为(  )。(2017年)

  A.24000平方米

  B.12000平方米

  C.36000平方米

  D.18000平方米

  5.城镇土地使用税的税收优惠

  (1)下列用地免征城镇土地使用税

  ①国家机关、人民团体、军队自用的土地;

  ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

  ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

  【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。

  ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

  ⑤直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

  ⑥老年服务机构自用的土地,免征城镇土地使用税。

  【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市土地中,应缴纳城镇土地使用税的是(  )。(2015年)

  A.企业生活区用地

  B.国家机关自用的土地

  C.名胜古迹自用的土地

  D.市政街道公共用地

  (2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

  对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

  【例题·判断题】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地,免征城镇土地使用税。(  )(2014年)

  (3)企业的铁路专用线、公路等用地

  对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税。

  【例题·单选题】2014年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30000平方米,其中办公楼占地面积500平方米,厂房仓库占地面积22000平方米,厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米,已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是(  )。(2015年)

  A.30000×5=150000(元)

  B.(30000-7500)×5=112500(元)

  C.(30000-500)×5=147500(元)

  D.(30000-22000)×5=40000(元)

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  (4)林业系统用地

  ①对林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征城镇土地使用税;

  ②林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征城镇土地使用税;

  ③林业系统的林区贮木场、水运码头用地,暂予免征城镇土地使用税;

  ④除上述列举免税的土地外,对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地,均应征收城镇土地使用税。

  【例题·单选题】某林场面积100万平方米,其中森林公园占地58万平方米,防火设施占地17万平方米,办公用地10万平方米,生活区用地15万平方米,需要缴纳城镇土地使用税的面积是(  )万平方米。(2015年)

  A.58

  B.100

  C.42

  D.25

  (5)盐场、盐矿用地

  ①对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地,应照章征收城镇土地使用税;

  ②盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收城镇土地使用税。

  【例题·单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35000平方米,生活区用地15000平方米,盐滩用地250000平方米,已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元,甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是(  )。(2015年)

  A.(35000+250000)×0.8=228000(元)

  B.300000×0.8=240000(元)

  C.(15000+250000)×0.8=212000(元)

  D.(35000+15000)×0.8=40000(元)

  (6)电力行业用地

  ①火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地,应照章征税;

  ②水电站的发电厂房用地,生产、办公、生活用地,应征收城镇土地使用税;

  ③对供电部门的输电线路用地、变电站用地,免征城镇土地使用税。

  【例题·单选题】某火电厂2009年占地80万平方米,其中厂区围墙内占地40万平方米,厂区围墙外灰场占地3万平方米,生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知,该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定,该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为(  )万元。(2010年)

  A.55.5

  B.60

  C.115.5

  D.120

  (7)水利设施用地

  水利设施及其管扩用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地),免征城镇土地使用税;其他用地,如生产、办公、生活用地,应照章征税。

  (8)交通部门港口用地

  ①对港口的码头用地,免征城镇土地使用税;

  ②对港口的露天堆货场用地,原则上应征收城镇土地使用税。

  (9)民航机场用地

  ①机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地、场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地,免征城镇土地使用税。

  ②机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地,均须按照规定征收城镇土地使用税。

  【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市用地中,应缴纳城镇土地使用税的有(  )。(2017)

  A.民航机场场内道路用地

  B.商业企业经营用地

  C.火电厂厂区围墙内的用地

  D.市政街道公共用地

  (10)邮政部门的土地

  ①对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,应当依法征收城镇土地使用税;

  ②对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的,尚在县邮政局内核算的土地,在单位财务账中划分清楚的,不征收城镇土地使用税。

  (11)体育场馆的用地

  ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税。

  ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,符合相关条件的,其用于体育活动的土地,免征城镇土地使用税。

  ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的土地,减半征收城镇土地使用税。

  【提示】享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。

  【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列用地中,免予缴纳城镇土地使用税的是(  )。(2014年)

  A.港口的码头用地

  B.邮政部门坐落在县城内的土地

  C.水电站的发电厂房用地

  D.火电厂厂区围墙内的用地

  6.城镇土地使用税的纳税义务发生时间

  (1)纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之“次月”起,缴纳城镇土地使用税(同房产税)。

  (2)纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之“次月”起,缴纳城镇土地使用税(同房产税)。

  (3)纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借房产之“次月”起,缴纳城镇土地使用税(同房产税)。

  (4)以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的“次月”起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的“次月”起缴纳城镇土地使用税。

  (5)纳税人新征用的“耕地”,自批准征用之日起“满1年”时,开始缴纳城镇土地使用税。

  (6)纳税人新征用的“非耕地”,自批准征用“次月”起,缴纳城镇土地使用税。

  【例题1·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有(  )。(2015年)

  A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

  B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权,应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

  C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

  D.纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

  【例题2·单选题】甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼,另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理,正确的是(  )。(2015年)

  A.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税

  B.甲企业建造办公楼占地,应征收耕地占用税,并自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

  C.甲企业建造仓库用地,不征收耕地占用税,应自批准征用之月起征收城镇土地使用税

  D.甲企业建造仓库用地,不征收耕地占用税,应自批准征用之日起满1年时征收城镇土地使用税

  房产税VS城镇土地使用税

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责编:liumin2017

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