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2019年初级会计师经济法基础考点:税务行政复议

 第七章 税收征收管理法律制度

  本章考情分析

  在最近3年的考试中,本章的平均分值不超过8分。考试题型主要涉及单选题、多选题和判断题,考生适当关注本章和第4、5章实体税法相结合的不定项选择题。本章为程序法,复习难度不大,其中税务行政复议,考生可以与第一章行政复议内容相结合进行复习,大部分考点需要考生死记硬背。

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  第三单元 税务行政复议

  【考点1】行政复议范围(2010年多选题;2011年多选题;2012年单选题;2013年多选题;2014年单选题;2015年单选题;2016年多选题;2017年单选题、多选题、判断题)

  申请人对下列具体行政行为不服的,可以提出行政复议申请:

  1.先议后诉

  申请人对“税务机关作出的征税行为”不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,才可以向人民法院提起行政诉讼。

  【提示】征税行为包括:确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

  2.或议或诉

  申请人对下列具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

  (1)行政许可、行政审批行为。

  (2)发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等。

  (3)税收保全措施、强制执行措施。

  (4)税务机关作出的行政处罚行为:

  ①罚款;

  【提示】申请人对税务机关做出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议。

  ②没收财物和违法所得;

  ③停止出口退税权。

  (5)税务机关不依法履行下列职责的行为:

  ①开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

  ②行政赔偿;

  ③行政奖励;

  ④其他不依法履行职责的行为。

  (6)资格认定行为。

  (7)不依法确认纳税担保行为。

  (8)政府公开信息工作中的具体行政行为。

  (9)纳税信用等级评定行为。

  (10)税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。

  (11)税务机关作出的其他具体行政行为。

  【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关的下列具体行政行为中,属于行政处罚的有(  )。(2011年)

  A.确认适用税率

  B.确认纳税期限

  C.没收财物和违法所得

  D.停止出口退税权

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  【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议,不服行政复议决定再提起行政诉讼的是(  )。(2012年)

  A.加收税款滞纳金

  B.没收财物和违法所得

  C.罚款

  D.停止发售发票

  【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有(  )。(2013年考题改编)

  A.加收滞纳金

  B.罚款

  C.开具完税凭证

  D.征收税款

  【例题4·单选题】根据税务行政复议法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,不属于征税行为的是(  )。(2014年)

  A.征收税款

  B.没收财物和违法所得

  C.加收滞纳金

  D.确认纳税主体

  【例题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,不属于税务行政复议受案范围的是(  )。(2015年考题改编)

  A.调整税收优惠政策

  B.不依法确认纳税担保行为

  C.不予出具完税凭证

  D.确认纳税环节

  【例题6·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服,可以提出行政复议申请的有(  )。(2016年)

  A.确认计税依据

  B.加收滞纳金

  C.征收税款

  D.确认纳税主体

  【例题7·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人对税务机关的下列行政行为不服时,可以申请行政复议的有(  )。(2017年)

  A.罚款

  B.确认适用税率

  C.加收滞纳金

  D.制定具体贯彻落实税收法规的规定

  【例题8·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关做出的下列具体行政行为中,申请人不服,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼的是(  )。(2017年)

  A.征收税款行为

  B.税收保全行为

  C.发票管理行为

  D.行政处罚行为

  【例题9·判断题】申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处罚款,再申请行政复议。(  )(2017年)

  【考点2】税务行政复议管辖(2013年单选题;2014年单选题;2015年单选题、判断题;2017年单选题)

  1.复议管辖的一般规定

 

行政机关

复议机关

一般规则

国家税务局

上一级国家税务局

地方税务局

上一级地方税务局

本级人民政府

国家税务总局

国家税务总局

  2.复议管辖的特殊规定

 

行政机关

复议机关

特殊规则

计划单列市国家税务局

国家税务总局

计划单列市地方税务局

省地方税务局或本级人民政府

税务所(分局)、稽查局

其所属税务局

两个以上税务机关

共同“上一级”“税务”机关

税务机关与其他行政机关

共同“上一级”“行政”机关

被撤销的税务机关

继续行使其职权的税务机关的“上一级”“税务”机关

  【例题1·单选题】某市国家税务局直属稽查局在税务检查中发现甲公司存在滞后确认产品销售收入的情况,遂作出要求甲公司补缴税款的税务处理决定。甲公司不服,申请行政复议。根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,有权受理该申请的是(  )。(2013年)

  A.该市国家税务局

  B.该市人民政府

  C.所在省国家税务局

  D.所在省人民政府

  【例题2·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,当纳税义务人对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向(  )申请行政复议。(2014年)

  A.税务机关上一级

  B.行政机关上一级

  C.共同上一级的行政机关

  D.共同上一级的税务机关

  【例题3·单选题】M县地方税务局对甲企业作出罚款决定,甲企业不服,拟提出行政复议申请。下列关于甲企业申请行政复议的表述中,正确的是(  )。(2015年)

  A.可向M县人民法院申请行政复议

  B.可向M县地方税务局申请行政复议

  C.可向M县人民政府申请行政复议

  D.可向M县国家税务局申请行政复议

  【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列关于税务行政复议管辖的表述中,不正确的是(  )。(2015年考题改编)

  A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的,向其所属税务局申请行政复议

  B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

  C.对税务机关和其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级税务机关申请行政复议

  D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的,向共同上一级税务机关申请行政复议

  【例题5·单选题】设立于M省Y市(计划单列市)的甲公司对Y市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中,受理该申请的是(  )。(2017年)

  A.国家税务总局

  B.M省人民政府

  C.M省国家税务局

  D.Y市人民政府

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