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2020年初级会计师经济法基础知识点:第五章第一节

财营网  2019-07-24【

  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

  【考情分析】本章为“税盟”盟主,与增值税在江湖中的地位不分伯仲。企业所得税与增值税并称税法双雄,是难度最大的税种,大侠们须将修炼重心放在“基本功”上。2019年本部分以细节调整为主,如职工教育经费的扣除政策、研发费用的加计扣除政策等均有变化。

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  第一节企业所得税法律制度

  知识点:纳税人(★★)

  (一)纳税人

  我国境内的“企业”和其他取得收入的“组织”。

  【注意】“个体工商户、个人独资企业、合伙企业”不属于企业所得税纳税人。

  (二)分类——属人+属地

类型

判定标准

居民企业

在中国境内成立

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内

非居民企业

实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得

  【注意】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

  (三)纳税义务

企业类型

纳税义务

居民企业

来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

设立机构、场所

(1)所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得;
(2)发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得

未设立机构、场所

来源于中国境内的所得

设立机构、场所,但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系

  (四)所得“来源”地

所得

来源

销售货物

交易活动或劳务发生地

提供劳务

转让财产

不动产转让所得

“不动产”所在地

动产转让所得

“转让”动产的企业或机构、场所所在地

权益性投资资产转让所得

“被投资企业”所在地

股息、红利等权益性投资

“分配”所得的企业所在地

利息、租金、特许权使用费

“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地

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  【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。

  A.外商独资企业

  B.一人有限责任公司

  C.个人独资企业

  D.社会团体

  『正确答案』C

  【例题·单选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是( )。

  A.根据中国法律成立,实际管理机构在境内的丙公司

  B.根据外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

  C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在境内设立机构场所的丁公司

  D.根据中国法律成立,在国外设立机构场所的乙公司

  『正确答案』C

  【例题·判断题】(2018年)企业所得税非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。( )

  『正确答案』√

  【例题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,属于企业所得税征税对象的有( )。

  A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

  B.居民企业来源于中国境外的所得

  C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

  D.居民企业来源于中国境内的所得

  『正确答案』ABD

  【例题·判断题】(2013年)居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税,非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

  『正确答案』×

  【例题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于来源于中国境内所得的有( )。

  A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入

  B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入

  C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入

  D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入

  『正确答案』ABD

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责编:liumin2017

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