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2020年初级会计师经济法基础知识点:第六章第四节

财营网  2019-07-26【

 第六章 其他税收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的势力范围基本与“太保们”的数量持平。今年该优良传统将一如既往地保持。除船舶吨税“休假”结束外,印花税、城市维护建设税、耕地占用税、烟叶税均“脱胎换骨”。我们将按“房地产相关税种”“车辆、船舶与环境相关税种”和“与增值税联系较为密切的税种”三部分分别介绍。

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  第四节  城镇土地使用税法律制度

  知识点:城镇土地使用税(★★)

  (一)城镇土地使用税的概念

  城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。

  (二)城镇土地使用税的纳税人

  1.城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的单位或个人缴纳。

  2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由“代管人或实际使用人”缴纳。

  3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由“实际使用人”纳税。

  4.土地使用权“共有”的,“共有各方”均为纳税人,以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。

  【理解】受益人纳税原则,谁使用,谁受益,谁纳税。

  【注意】用于租赁的房屋,由“出租方”缴纳房产税、城镇土地使用税。

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  【例题·多选题】(2012年、2016年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中,正确的有( )。

  A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

  B.土地使用权共有的,共有各方均为纳税人,由共有各方分别纳税

  C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税

  D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税

  『正确答案』ABCD

  (三)城镇土地使用税的征税范围

  凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,不论是属于国家所有的土地,还是集体所有的土地,都属于城镇土地使用税的征税范围。

  【例题·多选题】(2017年)根据城镇土地使用税法律制度的相关规定,下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围有( )。

  A.集体所有的建制镇土地

  B.集体所有的城市土地

  C.集体所有的农村土地

  D.国家所有的工矿区土地

  『正确答案』ABD

  (四)城镇土地使用税的税率

  采用幅度差别定额税率。

  (五)城镇土地使用税的计税依据

  纳税人“实际占用”的土地面积。

  1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以“测定”的土地面积为准。

  2.尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的,以“证书确定”的土地面积为准。

  3.尚未核发土地使用权证书的,应当由纳税人“据实申报”土地面积,待核发土地使用权证书后再作调整。

  【例题·多选题】(2018年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,可以作为城镇土地使用税计税依据的有( )。

  A.省政府确定的单位测定的面积

  B.土地使用证书确定的面积

  C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整

  D.税务部门规定的面积

  『正确答案』ABC

  【例题·单选题】(2017年)甲房地产开发企业开发一住宅项目,实际占地面积12 000平方米,建筑面积24 000平方米,容积率为2,甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为( )平方米。

  A.18 000

  B.24 000

  C.36 000

  D.12 000

  『正确答案』D

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责编:liumin2017

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