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2019年初级会计师经济法基础易错易混点练习:第五章

财营网  2019-04-15【

  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

  易错易混点一:企业所得税纳税人

 

类型

划分标准

纳税义务

纳税

居民

企业

依法在中国境内成立的企业(注册地标准)

来源于中国境内、境外的全部所得(全面纳税义务)

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(实际管理机构所在地标准)

非居民

企业

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业

在中国境内

设立机构、场所

有限纳税义务

(1)来源于中国境内的所得

(2)发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得

来源于中国境内的所得

  【提示】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。

  【题目1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.个人独资企业

  B.合伙企业

  C.民办非企业单位

  D.事业单位

  【答案】CD

  【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织,不包括个人独资企业、合伙企业。

  【题目2·判断题】居民企业应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

  【答案】×

  【解析】居民企业应当就其来源于中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。

  易错易混点二:企业所得税不征税收入VS免税收入

类型

确认时间

不征税

收入

1.财政拨款

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【提示】对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除

3.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

免税

收入

1.国债利息收入

2.股息、红利等权益性投资收益,按照税法规定的条件免税

(1)从居民企业取得

a.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税;b.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税

(2)直接投资所得收益

上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的收益

3.符合条件的非营利组织取得的特定收入免税,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外

  【题目1·多选题】已知甲企业是我国的居民企业。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业取得的下列收入中,属于免税收入的有( )。

  A.国债利息收入

  B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等投资收益

  C.财政拨款

  D.违约金收入

  【答案】AB

  【解析】选项C:财政拨款属于不征税收入;选项D:属于应税收入。

试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载

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  【题目2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业所得税不征税收入的有( )。

  A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

  B.财政拨款收入

  C.企业购买企业债券的利息收入

  D.逾期未退包装物押金收入

  【答案】AB

  【解析】选项AB:属于不征税收入;选项CD:属于应税收入。

  易错易混点三:企业所得税的税前不得扣除项目

类型

内容

禁止

扣除

项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

2.企业所得税税款

3.税收滞纳金

4.罚金、罚款和被没收财物的损失

5.除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外,其他捐赠性支出一律不得在税前扣除

6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出

7.未经核定的准备金支出

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

9.与取得收入无关的其他支出

  【提示】第3、4项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出,在企业所得税税前不得扣除;如果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的款项,可以据实在企业所得税税前扣除。

  【题目1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于税前可以扣除项目的是( )。

  A.企业之间支付的管理费

  B.企业内营业机构之间支付的租金

  C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

  D.银行企业内营业机构之间支付的利息

  【答案】D

  【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得税前扣除。

  【题目2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不得税前扣除项目的有( )。

  A.向投资者支付的

应税所得类型

计税规则

工资、薪金所得

1.居民个人:左侧所得均纳入综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税

2.非居民个人

(1)按月或按次分项计算个人所得税

(2)非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

经营所得

按年

利息、股息、红利所得

按次

偶然所得

财产转让所得

财产租赁所得

按次(以一个月内取得的收入为一次)

股息、红利等权益性投资收益款项

  B.未经核定的准备金支出

  C.合理的诉讼费用

  D.税收滞纳金

  【答案】ABD

  【解析】选项C:依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目,如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等可以税前扣除。

  易错易混点四:个人所得税应税所得项目的计税规则

  【小口诀】

  ①“特工老高,偶经历转租”

  “特(特许权使用费所得)工(工资、薪金所得)老(劳务报酬所得)高(稿酬所得),偶(偶然所得)经(经营所得)历(利息、股息、红利所得)转(财产转让所得)租(财产租赁所得)”。

  ②“特工老高,赢~,LEO转租”。

  ③“老公特高,偶经历转租”。

  ④“老公特高,赢~,LEO转租”。

  【题目1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,居民个人的下列各项所得中,按次计征个人所得税的是( )。

  A.特许权使用费所得

  B.财产租赁所得

  C.稿酬所得

  D.劳务报酬所得

  【答案】B

  【解析】选项ACD:属于居民个人的综合所得,按年计征。

  【题目2·判断题】非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。( )

  【答案】√

  考试试题:

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责编:liumin2017

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