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2019年初级会计师经济法基础易错易混点练习:第七章

财营网  2019-04-16【
第七章 税收征收管理法律制度

  易错易混点:税务行政复议中的“征税行为”

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《税务行政复议规则》的规定,申请人对税务机关下列“具体行政行为”不服,可以提出行政复议申请:

内容

1.征税行为(复议前置)

2.行政许可、行政审批行为

3.发票管理行为,包括发售、收缴、代开发票等

4.税收保全措施、强制执行措施

5.行政处罚行为,包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权

6.税务机关不依法履行法定职责的行为,主要包括不依法开具、出具完税凭证,不依法予以行政赔偿,不依法予以行政奖励

7.资格认定行为

8.不依法确认纳税担保行为

9.政府信息公开工作中的具体行政行为

10.纳税信用等级评定行为

11.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为

12.税务机关作出的其他具体行政行为

  【提示1】征税行为:

  1.确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为;

  2.征收税款、加收滞纳金;

  3.扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

  【提示2】

  1.对税务机关作出的上述具体行政行为不服,不一定能够直接提起行政诉讼,因为对“征税行为”不服,适用“复议前置”制度,而对其他具体行政行为不服,则适用“或议或诉”。

  2.应当先向行政复议机关申请行政复议的,对行政复议决定不服可以再向人民法院提起行政诉讼;行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的,申请人可以依法向人民法院提起行政诉讼。

  【题目1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关作出的下列行政行为中,不属于征税行为的有( )。

  A.抵扣税款

  B.没收财物和违法所得

  C.加收滞纳金

  D.罚款

  【答案】BD

  【解析】(1)选项AC:属于“征税行为”;(2)选项BD:属于“行政处罚”。

  【题目2·多选题】申请人对税务机关作出的下列具体行政行为中,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有( )。

  A.确认征税范围

  B.停止发售发票

  C.税收强制执行措施

  D.不依法确认纳税担保行为

  【答案】BCD

  【解析】选项A:属于税务机关作出的征税行为,申请人对其不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼;选项BCD:申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

  考试试题:

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责编:liumin2017

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