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2020初级会计职称经济法基础考点练习:发票的开具、使用与保管

财营网  2019-09-11【

  第七章 税收征收管理法律制度

  考情分析:征管法属于程序法,学习本章时应站在国家角度思考问题,内容较为简单,考点较少,约占6分,题型不涉及大题,备考难度不大。由于国地税合并等因素,本章对于税务行政复议管辖等内容均有调整,应作为备考重点, 还需掌握发票管理、税款的征收、税务行政复议和涉税专业服务等内容。税务行政复议管辖常与第一章行政复议结合,备考时需做到融会贯通。

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  【高频考点1】发票的开具、使用与保管

项目

具体内容

 

开具方

一般:由收款方向付款方开具;

特殊:收购单位和扣缴义务人支付个人款项或其他特殊情况,可由付款方向收款方开具发票

 

 

 

 

 

开具要求

(1)所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应向收款方取得发票且不得要求变更品名和金额;

(2)开具发票应按规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,加盖发票专用章

不得虚开发票:

(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

 

 

 

 

 

使用发票

(1)任何单位和个人应按发票管理规定使用发票;

(2)不得有下列使用行为:

①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;

②知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;

③拆本使用发票;

④扩大发票使用范围;

⑤以其他凭证代替发票使用

保管发票

已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存 5 年;保存期满,报经税务机关查验后销毁

  【实战演练·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于虚开发票行为的有( )。(2018 年)

  A.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

  B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

  C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票

  D.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

  正确答案:ABCD

  【解析】根据规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票(选项 B、D);(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票(选项 A);(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票(选项 C)。故选 ABCD。

  【实战演练·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定,关于发票开具和保管的下列表述中,正确的是( )。(2015 年)

  A.销售货物开具发票时,可按付款方要求变更品名和金额

  B.经单位财务负责人批准后,可拆本使用发票

  C. 已经开具的发票存根联保存期满后, 开具发票的单位可直接销毁

  D. 收购单位向个人支付收购款项时,由付款方向收款方开具发票

  正确答案:D

  【解析】选项 A 表述错误,属于虚开发票行为; 选项 B 表述错误,禁止拆本使用发票;选项 C 表述错误,保存期满,应报经税务机关查验后销毁;选项 D 表述正确,收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票。故选 D。

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  【实战演练·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,使用发票不得有( ) 行为。(2014 年)

  A.扩大发票使用范围

  B.拆本使用发票

  C.转借、转让发票

  D.以其他凭证代替发票使用

  正确答案:ABCD

  【章节提升· 判断题】根据税收征收管理法律制度的规定,开具发票时只能由收款方向付款方开具。( )

  正确答案:×

  【解析】销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票。故本题表述错误。

  【章节提升· 判断题】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿,保存期限是 3 年。( )

  正确答案:×

  【解析】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年。故本题表述错误。

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