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2020年初级会计职称考试经济法基础练习:第六章第二节

财营网  2019-10-09【

  第六章 其他税收法律制度

  第二节 契税法律制度

  概念:契税,是指国家在土地、房屋权属转移时,按照当事人双方签订的合同(契约),以及所确定价格的一定比例,向权属承受人(即买方)征收的一种税。

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  【例题1·单选题】(2017年)根据契税法律制度的规定,下列行为中,应征收契税的是( )。

  A.甲公司出租地下停车场

  B.丁公司购买办公楼

  C.乙公司将房屋抵押给银行

  D.丙公司承租仓库

  【答案】B

  【例题2·单选题】(2016年)根据税收法律制度的规定,下列各项中属于契税纳税人的是( )。

  A.向养老院捐赠房产的李某

  B.承租住房的刘某

  C.购买商品房的张某

  D.出售商铺的林某

  【答案】C

  【例题3·单选题】(2018年)根据契税法律制度的规定,下列行为中,属于契税征税范围的是( )。

  A.房屋抵押

  B.房屋交换

  C.房屋继承

  D.房屋出租

  【答案】B

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  【例题1·单选题】(2017年)2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套,购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%,计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.150×5%=7.5(万元)

  B.200×5%=10(万元)

  C.150×5%+200×5%=17.5(万元)

  D.200×5%-150×5%=2.5(万元)

  【答案】B

  【例题2·单选题】(2017年改)2018年10月王某购买一套住房,支付房价97万元、增值税税额9.7万元。已知契税适用税率为3%,计算王某应缴纳契税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(97+9.7)×3%=3.201(万元)

  B.97÷(1-3%)×3%=3(万元)

  C.(97-9.7)×3%=2.619(万元)

  D.97×3%=2.91(万元)

  【答案】D

  【例题3·单选题】(2014年)甲公司出售一处位于郊区的仓库,取得收入120万元(不含增值税),又以260万元(不含增值税)购入一处位于市区繁华地区的门面房。已知当地政府规定的契税税率4%,甲公司应缴纳契税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.120×4%=4.8(万元)

  B.(120+260)×4%=15.2(万元)

  C.(260-120)×4%=5.6(万元)

  D.260×4%=10.4(万元)

  【答案】D

  【解析】契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;在本题中,甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税,甲公司不必缴纳,但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。

  【例题4·单选题】(2015年)老李拥有一套价值72万元的住房,老张拥有一套价值52万元的住房,双方交换住房,由老张补差价20万元给老李。已知,本题涉及的价值、价格均不含增值税,契税的税率为3%,下列各项中,正确的是( )。

  A.老李应缴纳契税2.16万元

  B.老张应缴纳契税0.6万元

  C.老李应缴纳契税0.6万元

  D.老张应缴纳契税2.16万元

  【答案】B

  【解析】(1)“老张补差价”,老张是多付差价的一方,应由老张缴纳契税,排除选项AC;(2)应以价格差额为计税依据,即老张应缴纳的契税=20×3%=0.6(万元)。

  【例题1·多选题】(2015年)根据契税法律制度的规定,下列各项中,免征契税的有(  )。

  A.军事单位承受土地用于军事设施

  B.国家机关承受房屋用于办公

  C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

  D.城镇居民购买商品房用于居住

  【答案】ABC

  【例题2·单选题】(2014年)纳税人应当自契税纳税义务发生之日起(  )日内,向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

  A.5

  B.7

  C.10

  D.15

  【答案】C

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  【例题3·判断题】(2014年)某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业,要征收契税,但不需要补缴已经免缴的契税。(  )

  【答案】×

责编:liumin2017

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