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2020年初级会计职称考试经济法基础练习:第六章第三节

财营网  2019-10-09【

  第六章 其他税收法律制度

  第三节 土地增值税法律制度

  概念:土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。(有偿的行为)

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  【例题1·单选题】(2017年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。

  A.出租住房的孙某

  B.转让国有土地使用权的甲公司

  C.出售商铺的潘某

  D.出售写字楼的乙公司

  【正确答案】A

  【例题2·单选题】(2015年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,属于土地增值税征税范围的是( )。

  A.房地产的出租

  B.企业间房地产的交换

  C.房地产的代建

  D.房地产的抵押

  【正确答案】B

  【例题1·单选题】(2016年)甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目,取得不含增值税收入20000万元,准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%,甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中,正确的是( )。

  A.(20000-12000)×40%-20000×5%=2200(万元)

  B.(20000-12000)×40%-12000×5%=2600(万元)

  C.20000×40%-12000×5%=7400(万元)

  D.20000×40%-(20000-12000)×5%=7600(万元)

  【答案】B

  【例题2·单选题】(2013年)甲公司开发一项房地产项目,取得土地使用权支付的金额为1000万元,发生开发成本6000万元,发生开发费用2000万元,其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知,当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时,可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

  A.2000-900=1100

  B.6000×10%=600

  C.2000×10%=200

  D.(1000+6000)×10%=700

  【答案】D

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  【解析】财务费用中的利息支出,凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此,甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1000+6000)×10%=700(万元)。

  【例题3·单选题】根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,在计算(新建房项目)土地增值税计税依据时不允许扣除的是( )。

  A.在转让房地产时缴纳的城市维护建设税

  B.纳税人为取得土地使用权所支付的地价款

  C.土地征用及拆迁补偿费

  D.超过贷款期限的利息部分

  【答案】D

  【例题4·多选题】(2016年)根据土地增值税法律制度的规定,纳税人转让旧房及建筑物,在计算土地增值税额时,准予扣除的项目有( )。

  A.评估价格

  B.转让环节缴纳的税金

  C.取得土地使用权所支付的地价款

  D.重置成本价

  【答案】ABC

  【解析】选项D:重置成本价用于计算旧房及建筑物的评估价格,不能直接作为扣除项目金额扣除。

  【例题1·单选题】(2017年)根据土地增值税法律制度的规定,下列各项中,免征土地增值税的是( )。

  A.由一方出地,另一方出资金,企业双方合作建房,建成后转让的房地产

  B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,企业自行转让原房地产

  C.企业之间交换房地产

  D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产

  【答案】B

  【例题2·多选题】(2016年)根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,应予缴纳土地增值税的有( )。

  A.纳税人进行其他房地产开发的同时建造普通标准住宅,不能准确核算增值额的

  B.企事业单位转让旧房作为经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的

  C.纳税人建造高级公寓出售,增值额未超过扣除项目金额20%的

  D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

  【答案】AC

  【例题·多选题】(2014年)下列各项中,属于土地增值税的核定征收的情形的有( )。

  A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

  B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

  C.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的

  D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

  【答案】ABCD

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责编:liumin2017

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