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2020年初级会计师经济法基础习题精析(11)

财营网  2020-03-04【

  第四单元 个人所得税

  第一部分:个人所得税

  【资料 1 】( 2019 年)

  中国公民杨某 2019 年的有关收支情况如下:

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  ( 1 ) 1 月购买体育彩票,取得中奖收入 20000 元,购买体育彩票支出 700 元。

  ( 2 ) 2 月获赠父母名下的住房一套。

  ( 3 ) 3 月取得储蓄存款利息 1500 元;在乙商场购买空调,获赠价值 280 元的电饭锅一个;在丙公司累积消费达到规定额度,取得按消费积分反馈的价值 100 元的礼品。

  ( 4 ) 4 月将一套商铺出租,取得当月租金 6000 元,缴纳相关税费 720 元。

  ( 5 )其他相关情况: 2019 年总计取得工资收入 105600 元,专项扣除 20250 元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子,子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50 %扣除。

  已知:财产租赁所得个人所得税税率为 20 %,财产租赁所得每次(月)收入在 4000 元以上的,减除 20 %的费用。综合所得,每一纳税年度减除费用 60000 元;子女教育专项附加扣除,按照每个子女每年 12000 元的标准定额扣除。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1 .计算杨某 1 月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A. ( 20000 - 700 ) × 20 %= 3860 (元)

  B.20000 ÷ ( 1 - 20 %) × 20 %= 5000 (元)

  C. ( 20000 - 700 ) ÷ ( 1 - 20 %) × 20 %= 4825 (元)

  D.20000 × 20 %= 4000 (元)

  【答案】 D

  【解析】( 1 )个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征收个人所得税;超过 1 万元的,全额征收个人所得税;( 2 )偶然所得应纳税额=每次收入额 × 20 %,没有任何允许减除的支出( 700 元)或者费用( 20 %)。

  2 .杨某的下列所得中,不缴纳个人所得税的是( )。

  A. 获赠父母名下住房一套

  B. 取得储蓄存款利息 1500 元

  C. 获赠乙商场价值 280 元的电饭锅

  D. 获赠丙公司价值 100 元的礼品

  【答案】 ABCD【解析】( 1 )选项 A :房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对当事双方不征收个人所得税;( 2 )选项 B :储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;( 3 )选项 C :企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,不征收个人所得税;( 4 )选项 D :企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品,不征收个人所得税。

  3 .计算杨某 4 月出租商铺应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A. ( 6000 - 720 ) × 20 %= 1056 (元)

  B. ( 6000 - 720 ) × ( 1 - 20 %) × 20 %= 844.8 (元)

  C.6000 × ( 1 - 20 %) × 20 %= 960 (元)

  D.6000 × 20 %= 1200 (元)

  【答案】 B

  【解析】( 1 ) 6000 - 720 = 5280 (元),超过 4000 元,计算应纳税所得额时减除 20%的费用;( 2 )出租商铺应缴纳个人所得税税额=( 6000 - 720 ) × ( 1 - 20 %) ×20 %= 844.8 (元)。

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  4 .计算杨某 2019 年综合所得应纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A. ( 105600 - 60000 - 12000 × 2 ) × 3 %= 648 (元)

  B. ( 105600 - 60000 - 20250 - 12000 ) × 3 %= 400.5 (元)

  C. ( 105600 - 60000 - 20250 - 12000 × 50 %) × 3 %= 580.5 (元)

  D. ( 105600 - 60000 - 12000 ) × 3 %= 1008 (元)

  【答案】 C

  【解析】( 1 )题目明确交待 “ 子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的 50 %扣除 ” ,因此,计算杨某 2019 年综合所得应纳个人所得税税额时,子女教育费用只能扣除12000 × 50 %;( 2 )应纳税额=(每一纳税年度收入额 105600 元-费用 60000 元-专项扣除 20250 元-专项附加扣除 12000 × 50 %-依法确定的其他扣除 0 ) × 适用税率 3 %=580.5 (元)。

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责编:liumin2017

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