【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税的纳税人的是( )。
A.甲有限责任公司
B.乙事业单位
C.丙个人独资企业
D.丁股份有限公司
『正确答案』C
『答案解析』企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中,正确的有( )。
A.转让不动产所得,按照不动产所在地确定
B.股息所得,按照分配所得的企业所在地确定
C.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
D.提供劳动所得,按照劳务发生地确定
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核企业所得税所得来源地。
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【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于生产性生物资产的有( )。
A.经济林
B.薪炭林
C.产畜
D.役畜
『正确答案』ABCD
『答案解析』生成性生物资产包括:经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列所得中,属于企业所得税征税对象的有( )。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得
B.居民企业来源于中国境外的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得,不是企业所得税征税范围。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的下列表述中,正确的是( )。
A.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.权益性投资收益,按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
D.租金收入,按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
『正确答案』B
『答案解析』选项A,接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项C,股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项D,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
【例题·单选题】2017年甲公司取得销售(营业)收入2000万元,发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元,已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费金额为( )。
A.12 B.7.2
C.10 D.4.8
『正确答案』B
『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。12×60%=7.2(万元)<2000×5‰=10(万元),因此扣除7.2万元。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有( )。
A.研究开发费用
B.购置环保用设备所支付的价款
C.广告费和业务宣传费
D.安置残疾人员所支付的工资
『正确答案』AD
『答案解析』可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有“三新”研发费用和残疾人工资。
【例题·单选题】2017年9月1日,甲公司与乙公司签订合同,采用预收款方式销售商品一批,并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品。下列关于甲公司确认该业务企业所得税销售收入实现时间的表述中,正确的是( )。
A.9月10日确认销售收入
B.9月20日确认销售收入
C.9月21日确认销售收入
D.9月1日确认销售收入
『正确答案』B
『答案解析』销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的有( )。
A.企业资产溢余收入
B.逾期未退包装物押金收入
C.确实无法偿付的应付款项
D.汇兑收益
『正确答案』ABCD
『答案解析』其他收入,是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【例题·单选题】(2017年)甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(300+38)×25%-60=24.5万元
B.300×25%-60=15万元
C.(300+300×12%)×25%-60=24万元
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元
『正确答案』D
『答案解析』(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。
【例题·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得无需缴纳企业所得税。( )
『正确答案』错
『答案解析』发生在中国境外但与其所设计构、场所有实际联系的所得,应当在我国缴纳企业所得税。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。
A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.印花税
『正确答案』BCD
『答案解析』允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。
【例题·多选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的有关规定,下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中,正确的有( )。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
『正确答案』BC
『答案解析』创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
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