2022初级会计师经济法基础高频考点试题：增值税法律制度

　　1[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是()。

　　A.如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

　　B.应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

　　C.符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　D.除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

　　[答案]A

　　[解析]小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，但销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照规定向税务机关申请代开。

　　2[.单选题]甲酒厂为增值税一般纳税人，2020年8月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A.(10+0.565+2.26)×10%=1.28(万元)

　　B.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)

　　C.(10+0.565)×10%=1.06(万元)

　　D.[10+0.565+(1+13%)]×10%=1.05(万元)

　　[答案]B

　　[解析]从价定率计征消费税的，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率。销售额是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值　税税款。本题中，销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用，应在价税分离后并入销售额征收消费税。应纳税额=[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)。所以选项B正确。

　　3[.单选题]某电脑股份有限公司是增值税一般纳税人，2021年9月销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费1500元(不含税)，开具普通发票。该电脑股份有限公司该笔业务的销项税额为()元。

　　A.56035

　　B.68800

　　C.68750

　　D.68320

　　[答案]A

　　[解析]销售电脑的销项税额=4300×100×13%=55900(元);收取运费的销项税额=1500×9%=135(元)，该笔业务应纳销项税额=135+55900=56035(元)。