2022初级会计师经济法基础高频考点试题：企业所得税法律制度

　　1. 根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。

　　A. 采用商业折扣方式销售商品的,按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　B. 采用现金折扣方式销售商品的,按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C. 采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　D. 采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

　　参考答案 B

　　本题考核销售商品收入金额确定。

　　选项A应按照商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

　　选项C按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。

　　选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

　　2. 甲企业2021年发生合理的工资薪金支出100万元,发生职工福利费18万元,职工教育经费1.5万元。已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定,甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )。

　　A. 100×14%+1.5=15.5(万元)

　　B. 14+100×8%=22(万元)

　　C. 18+1.5=19.5(万元)

　　D. 18+100×8%=26(万元)

　　参考答案 A

　　(1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生18万元,超过扣除限额,税前准予扣除14万元;

　　(2)职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8(万元),实际发生1.5万元,未超过扣除限额,准予全额税前扣除;

　　(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。

　　3. 2021年5月,甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营,期限为半年,双方约定年利率为10%,已知甲、乙公司都是非金融企业,金融企业同期同类贷款年利率为7.8%,甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息费用为( )

　　A. 7.8万元 B. 10万元 C. 3.9万元 D. 5万元

　　参考答案 C

　　税前扣除限额=100×7.8%×6÷12=3.9(万元)

　　实际发生利息费用支出=100×10%×6÷12=5(万元), 超过了扣除限额,税前准予扣除3.9万元。