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初级会计师经济法基础历年真题考点:第六章第一单元

    2018-10-13 【

  第一单元 房产税和城镇土地使用税

  考点 1:是否应当缴纳房产税? 练习题:

  1.关于房产税纳税人的下列表述中,不符合法律制度规定的是( )。(2012 年)

  A.房屋出租的,承租人为纳税人

  B.房屋产权所有人不在房产所在地的,房产代管人或使用人为纳税人

  C.房屋产权属于国家的,其经营管理单位为纳税人

  D.房屋产权未确定的,房产代管人或使用人为纳税人

  2.根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是( )。(2016 年)

  A.建制镇工业企业的厂房

  B.农村的村民住宅

  C.市区商场的地下车库

  D.县城商业企业的办公楼

  3.房地产开发企业建造的商品房,出售前已使用的,不征收房产税。( )(2016 年)

  【答案】×

  参考答案及解析:

  1.【答案】A

  【解析】房屋出租的,出租人为房产税的纳税人。

  2.【答案】B

  【解析】房产税的征税范围是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内的房屋。

  3.【解析】房地产开发企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

  考点 2:房产税应纳税额的计算练习题:

  1.2016 年 7 月 1 日,甲公司出租商铺,租期半年(至 2016 年 12 月 31 日租期届满),一次性收取含增值税租金 126000 元。已知增值税征收率为 5%,房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017 年) A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080( 元 ) B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

  C.126000×(1-30%)×12%=10584(元) D.126000×12%=15120(元)

  2.甲企业拥有一处原值 560000 元的房产,已知房产税税率为 1.2%,当地规定的房产税减除比例为 30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中,正确的是( )。(2015 年)

  A.560000×1.2%=6720( 元 ) B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元) C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元) D.560000×30%×1.2%=2016(元)

  3.甲企业 2017 年年初拥有一栋房产,房产原值 1000 万元,3 月 31 日将其对外出租,租期 1 年,每月不含增值税租金 1 万元。已知从价计征房产税税率为 1.2%,从租计征房产税税率为 12%,当地省政府规定计算房产余值的减除比例为 30%。2017 年甲企业上述房产应缴纳房

  产税( )万元。(2015 年)

  A.1.08

  B.3.18

  C.3.76

  D.8.4

  4.甲公司厂房原值 500 万元,已提折旧 200 万元。已知房产原值减除比例为 30%,房产税从价计征税率为 1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。

  (2017 年)

  A.0×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

  B.0×1.2%=6(万元)

  C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(万元) D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(万元)

  5.根据房产税法律制度的规定,下列与房屋不可分割的附属设备中,应计入房产原值计缴房产税的有( )。(2015 年)

  A.中央空调

  B.电梯

  C.暖气设备

  D.给水排水管道

  6.甲企业厂房原值 2000 万元,2015 年 11 月对该厂房进行扩建,2015 年底扩建完工并办理验收手续,增加房产原值 500 万元。已知,房产税的原值扣除比例为 30%,房产税比例税率为 1.2%。计算甲企业 2016 年应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。(2017 年)

  A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元) B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21( 万 元 ) C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元) D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

  参考答案及解析:

  1.【答案】B

  【解析】(1)计征房产税的租金收入不含增值税,因此,应当先对“126000 元”作价税分离处理,排除选项 CD;(2)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率,选项 B 正确。

  2.【答案】C

  【解析】从价计征房产税的房产,依照房产原值一次减除规定的减除比例后的余值计算缴纳房产税,适用年税率为 1.2%;因此,甲企业该房产年应缴房产税税额=560000×(1-30%)

  ×1.2%=4704(元)。

  3.【答案】B

  【解析】2017 年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×

  12%=3.18(万元)。

  4.【答案】D

  【解析】(1)从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%;(2)房产原值,是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价,不需扣减折旧额。

  5.【答案】ABCD

  【解析】凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房

  产原值,计征房产税。

  6.【答案】B

  【解析】(1)纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值,本题房屋扩建后厂房的原值增值至 2500 万元;(2)从价计征房产税的应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。

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责编:jianghongying

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