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2019年初级会计师初级会计实务重点归纳:第三章第一节

  第三章 负债

  负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

  负债按其流动性,分为流动负债和非流动负债。

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  第一节 短期借款

  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。

  1.取得短期借款时:

  借:银行存款

  贷:短期借款

  2.期末计提利息

  借:财务费用

  贷:应付利息

  3.归还短期借款利息

  借:应付利息(归还已经预提的利息)

  贷:银行存款

  或

  借:财务费用(利息没有预提,直接支付)

  贷:银行存款/库存现金

  4.归还短期借款本金

  借:短期借款

  贷:银行存款

  【注意】

  (1)短期借款的利息可以先预提,后支付;也可以不预提,直接支付。

  (2)“短期借款”科目只核算短期借款的本金,不核算短期借款的利息。

  【例3-1】2018年1月1日,甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款,共计1 200 000元,期限为9个月,年利率为4%。根据与银行签署的借款协议,该项借款的本金到期后一次归还;利息按季支付。甲公司的有关会计处理如下:课程资源由微信13865327350一手提供。非联系本微信购买,一律不提供售后支持,特此说明。

  (1)1月1日借入短期借款时:

  借:银行存款                1 200 000

  贷:短期借款                1 200 000

  (2)1月末,计提1月份应付利息时:

  借:财务费用                  4 000

  贷:应付利息                  4 000

  本月应计提的利息金额=1 200 000×4%÷12=4 000(元)

  2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

  (3)3月末,支付第一季度银行借款利息时:

  借:财务费用                  4 000

  应付利息                  8 000

  贷:银行存款                 12 000

  第二、三季度的会计处理同上。

  (4)10月1日偿还银行借款本金时:

  借:短期借款                1 200 000

  贷:银行存款                1 200 000

  如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息:

  借:短期借款                1 200 000

  应付利息                  8 000

  贷:银行存款                1 208 000

  【例题·单选题】

  某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。该企业7月31日应计提的利息为(  )万元。(2009年)

  A.0.3

  B.0.6

  C.0.9

  D.3.6

  【答案】A

  【解析】该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

  【例题·单选题】

  2017年9月1日,某企业向银行借入资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月,年利率为6%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是(  )。(2018年)

  A.借入款项时,借记“短期借款”科目350万元

  B.每月预提借款利息时,贷记“财务费用”科目5.25万元

  C.每月预提借款利息时,借记“应付利息”科目1.75万元

  D.借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目355.25万元

  【答案】D

  【解析】本题相关分录如下:

  借入款项时:

  借:银行存款                   350

  贷:短期借款                   350

  按月计提利息时:

  借:财务费用                  1.75

  贷:应付利息                  1.75

  到期偿还本息时:

  借:短期借款                   350

  应付利息                  5.25

  贷:银行存款                 355.25

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责编:liumin2017

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