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2019年初级会计职称初级会计实务不定项集中演练四

  二、负债+财务报表

内容

考点

报表项目期末金额填列

短期借款

短期借款计息会计处理

其他应付款=(应付利息+应付股利+其他应付款)期末余额合计

应付及预收款项

其他应付款核算内容

预收账款与应收账款结合考察

预收款项=(预收账款+应收账款)明细科目贷方余额

应付职工薪酬

1.货币性职工薪酬的核算

2.短期带薪缺勤

3.以自产产品作为福利

4.将企业拥有或租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用

应付职工薪酬项目根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末贷方余额分析填列

【提示】确认应付职工薪酬贷方发生额

应交税费

1.进项:结合资产或费用考核

2.销项:结合收入考核

3.进项转出:结合存货盘亏或外购产品用于职工福利等

1.其他流动资产或其他非流动资产项目=(应交增值税+未交增值税+待抵扣进项税额+待认证进项税额)期末借方余额

2.其他流动负债或其他非流动负债项目=待转销项税额期末贷方余额

3.应交税费项目其他情形

【提示】计算应交税费科目贷方余额

  7.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2018年11月30日资产负债表其他应付款项目金额为50万元,2018年12月发生的交易或事项如下:

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  浏览题目……

  (7)甲公司2018年12月应确认管理费用(  )万元。

  (8)甲公司2018年12月应确认的应付职工薪酬贷方发生额为(  )万元。

  (9)甲公司2018年12月应交税费科目贷方余额为(  )万元。

  (1)根据资料(1),甲公司按月计提短期借款利息,会计处理正确的是(  )。

  A.借记“财务费用”0.5万元

  B.借记“预提费用”0.5万元

  C.贷记“短期借款”0.5万元

  D.贷记“应付利息”0.5万元

  资料(1)1日,取得一笔生产经营用期限为3个月,年利率为6%的短期借款100万元,按月计提利息,按季付息。

  【解题思路】

  借:财务费用             100×6%/12=0.5

  贷:应付利息                   0.5

  【答案】AD

  (2)根据资料(2),下列账务处理中正确的是(  )。

  A.借:固定资产                 3.48

  贷:银行存款                 3.48

  B.借:应交税费一应交增值税(减免税款)     3.48

  贷:管理费用                 3.48

  C.借:应交税费一应交增值税(减免税款)     3.48

  贷:主营业务成本               3.48

  D.如后续发生增值税税控系统专用设备技术维护费,记入“管理费用”科目

  资料(2)3日,初次购买数台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算,取得增值税专用发票上注明的价款为3万元,增值税税额为0.48万元,价款和税款以银行存款支付。

  【解题思路】

  借:固定资产                  3.48

  贷:银行存款                  3.48

  借:应交税费一应交增值税(减免税款)      3.48

  贷:管理费用                  3.48

  【答案】ABD

  (3)根据资料(3),甲公司下列账务处理中正确的是(  )。

  A.借:银行存款                   2

  贷:其他应付款                  2

  B.借:银行存款                   2

  贷:其他应收款                  2

  资料(3)10日,收取包装物押金2万元。

  【解题思路】

  借:银行存款                    2

  贷:其他应付款                  2

  【答案】A

  资料(4)15日,支付印花税3万元。

  借:税金及附加                   3

  贷:银行存款                    3

  【提示】印花税不通过应交税费核算。

  (4)根据资料(5),甲公司应编制的会计分录是(  )。

  A.借:银行存款                  20

  贷:预收账款                  20

  B.借:预收账款                  29

  贷:主营业务收入                25

  应交税费一应交增值税(销项税额)       4

  C.借:银行存款                   9

  贷:预收账款                   9

  D.借:主营业务成本                23

  贷:库存商品                  23

试题来源:【2019年初级会计职称初级会计实务题库下载

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  资料(5)20日,收到乙公司预付货款20万元。25日发出货物25万元,增值税销项税额4万元,发出货物的成本为23万元。29日收到乙公司补付款。

  借:银行存款                   20

  贷:预收账款                   20

  借:预收账款                   29

  贷:主营业务收入                 25

  应交税费一应交增值税(销项税额)        4

  借:银行存款                    9

  贷:预收账款                    9

  借:主营业务成本                 23

  贷:库存商品                    23

  【答案】ABCD

  (5)根据资料(6),下列关于盘亏原材料的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.管理费用增加4万元

  B.其他应收款增加1万元

  C.营业外支出增加5.6万元

  D.管理费用增加5.6万元

  资料(6)月末,在财产清查中发现盘亏材料10万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.6万元,经查系管理不善而造成的丢失,其中应由保管人员赔偿1万元,由保险公司赔偿5万元,款项尚未收到。

  【解题思路】

  借:待处理财产损溢               11.6

  贷:原材料                    10

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)     1.6

  借:其他应收款一个人                1

  —保险公司              5

  管理费用                   5.6

  贷:待处理财产损溢                11.6

  【答案】D

  (6)根据资料(9),关于累计带薪缺勤确认与计量下列说法正确的是(  )。

  A.应在2018年12月31日确认管理费用4.5万元

  B.应在2018年12月31日确认管理费用3万元

  C.应在2019年实际享受带薪年假时确认财务费用4.5万元

  D.应在2019年实际享受带薪年假时确认管理费用4.5万元

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责编:liumin2017

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