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2019年初级会计职称初级会计实务不定项集中演练五

  不定项解题思维提升——收入、费用、利润+所有者权益+财务报表

考核项目

常考点

营业收入

销售商品收入确认条件

商业折扣和现金折扣

销售折让和销售退回

委托代销

预收方式

提供劳务收入完工百分比法

1.利润表中“营业收入”的金额(  )

营业成本

注意结合存货月末一次加权和毛利率法计算

其他业务成本核算内容

2.利润表中“营业成本”的金额(  )

管理费用

销售费用

财务费用

管理费用/销售费用/财务费用核算内容

期间费用与营业外收支、制造费用区分

3.期间费用为(  )元

税金及附加

税金及附加核算内容:包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等

公允价值变动收益

结合交易性金融资产

投资收益

 

资产减值损失

结合存货、固定资产与无形资产的减值考核

信用减值损失

结合应收款项的减值考核

资产处置收益

结合固定资产与无形资产的处置考核

营业利润

4.影响“营业利润”金额(  )

营业外收入

核算内容:非流动资产毁损报废、捐赠、盘点、债务重组等

营业外收支与期间费用、营业收入的区分

营业外支出

 

利润总额

5.影响利润总额金额(  )

所得税费用

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

当期所得税费用=(利润总额+纳税调增-纳税调减)×所得税税率

【提示】纳税调增:行政罚款等;纳税调减:国债利息收入等

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

6.所得税费用的金额(  )

净利润

7.影响净利润金额(  )

  请听题

  9.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品为其主营业务,增值税税率为16%,售价中均不包含增值税,商品销售时,同时结转成本。2018年年初未分配利润借方余额为20万元,递延所得税负债年初数为10万元,递延所得税资产年初数为7万元。适用的所得税税率是25%。2018年1至11月份各损益类有关科目累计发生额如下表所示:

名称

借方

名称

贷方

主营业务成本

1350

主营业务收入

1800

其他业务成本

400

其他业务收入

600

税金及附加

125

投资收益

50

管理费用

200

营业外收入

65

销售费用

100

 

 

财务费用

20

 

 

信用减值损失

10

 

 

合计

2205

合计

2515

  2018年12月份甲公司发生发生如下交易或事项:

  (1)根据资料(1),甲公司下列会计处理正确的是(  )。

  A.主营业务收入增加100万元

  B.主营业务成本增加80万元

  C.应交税费增加14.4万元

  D.其他货币资金增加104.4万元

  资料(1)12月1日,向乙公司销售A商品一批,售价为100万元,由于是成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣并开具增值税专用发票,同时收到乙公司交来的面值为104.4万元不带息银行承兑汇票一张,该批商品实际成本为80万元。

  【答案】BC

  (2)根据资料(2),向银行办理贴现对企业的影响,下列说法中正确的是(  )。

  A.借记“财务费用”科目3万元

  B.借记“银行存款”科目101.4万元

  C.贷记“财务费用”科目3万元

  D.贷记“其他货币资金”科目104.4万元

  资料(2)12月10日,甲公司持上述收到的不带息银行承兑汇票向银行办理贴现,贴现息为3万元。

  借:银行存款【实际收到的金额】         101.4

  财务费用【贴现息,差额】            3

  贷:应收票据【票面金额】            104.4

  【答案】AB

试题来源:【2019年初级会计职称初级会计实务题库下载

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  (3)根据资料(3),下列各项中,关于甲公司接受销售折让的会计处理结果正确的是(  )。

  A.应交税费—应交增值税(进项税额)借方确认0.8万元

  B.冲减本期主营业务成本4万元

  C.库存商品增加4万元

  D.冲减本期销售收入5万元

  资料(3)12月15日,丙公司发现上月所购A商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予5%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。该批商品上月已经确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本80万元,款项未收。

  借:主营业务收入                  5

  应交税费—应交增值税(销项税额)       0.8

  贷:应收账款                   5.8

  【答案】D

  (4)根据资料(4),下列会计分录处理正确的是(  )。

  A.借:银行存款                 23.2

  贷:其他业务收入                20

  应交税费—应交增值税(销项税额)      3.2

  B.借:其他业务成本                18

  贷:原材料                   18

  C.借:销售费用                   1

  应交税费—应交增值税(进项税额)      0.1

  贷:银行存款                  1.1

  D.借:应收账款                  1.1

  贷:银行存款                 1.1

  资料(4)12月25日,向乙公司销售材料一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为3.2万元,销售材料实际成本为18万元,收到货款存入银行,同时向运输公司支付了运费1.1万元,并收到增值税专用发票上注明的运费为1万元,增值税税额为0.1万元。

  借:银行存款                  23.2

  贷:其他业务收入                 20

  应交税费—应交增值税(销项税额)       3.2

  借:其他业务成本                 18

  贷:原材料                    18

  借:销售费用                    1

  应交税费—应交增值税(进项税额)       0.1

  贷:银行存款                   1.1

  【答案】ABC

  (5)根据资料(5),下列说法正确的是(  )。

  A.甲公司应该在发出商品时确认销售收入100万元

  B.甲公司应该在收到代销清单时确认销售收入100万元

  C.丁公司应该在出售受托代销商品时确认收入

  D.甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用

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责编:liumin2017

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