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2020年初级会计职称考试题库:不定项选择题(2)

财营网  2019-06-11【

  2.交易性金融资产

常考资产

初始计量

后续计量

处置

对“损益”的考察

取得时

持有期间

交易性金融资产

1.交易性金融资产—成本【公允价值】

2.应收股利

【包含尚未发放的现金股利】

3.投资收益【交易费用】

1.投资收益【股利或利息】

2.公允价值变动损益【公允价值变动】【提示】不折旧不摊销不减值:按公允价值计量

1.出售时公允价值-账面价值=投资收益

2.转让金融商品应交增值税计入投资收益

1.取得时对损益的影响金额

2.处置时影响投资收益(或当期损益)的金额

3.整个持有期间确认投资收益的金额

4.整个持有期间确认当期损益的金额

  2.甲企业为增值税一般纳税人,2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:

  (1)根据资料(1),甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是(  )元。

  A.903180

  B.900000

  C.903000

  D.890000

  资料(1)2018年4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股,支付价款900000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元),另支付相关交易费用3000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

  【解题思路】

  借:交易性金融资产—成本           890000

  应收股利                  10000

  投资收益                  3000

  应交税费—应交增值税(进项税额)       180

  贷:其他货币资金               903180

  【答案】D

  (2)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.实际收到股利时,冲减应收股利10000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益10000元

  C.实际收到股利时,确认公允价值变动损益10000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本10000元

  资料(2)2018年7月6日,收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。假定股利不考虑相关税费。

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款          10000

  贷:应收股利                  10000

  【答案】A

  (3)根据资料(1)和(3),下列各项中,甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是(  )元。

  A.10000

  B.20000

  C.7000

  D.6820

  资料(3)2018年12月31日,甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。

  【解题思路】

  借:交易性金融资产—公允价值变动        20000

  贷:公允价值变动损益              20000

  【答案】B

  (4)根据资料(1)和(4),下列各项中,关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是(  )。

  A.宣告发放股利时,确认投资收益4000元

  B.实际收到股利时,确认投资收益4000元

  C.宣告发放股利时,确认公允价值变动损益4000元

  D.实际收到股利时,冲减交易性金融资产成本4000元

  资料(4)2019年7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。

  【解题思路】

  7月6日,乙企业宣告发放现金股利:

  借:应收股利                  4000

  贷:投资收益                  4000

  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:

  借:其他货币资金                4000

  贷:应收股利                  4000

  【答案】A

  (5)根据资料(1)至(5),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是(  )。

  资料(5)2019年7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1006000元,转让该金融商品增值税税率为6%。

  A.借:公允价值变动损益             20000

  贷:投资收益                 20000

  B.借:投资收益                6566.04

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税    6566.04

  C.借:其他货币资金              1006000

  贷:交易性金融资产—成本          890000

  —公允价值变动       20000

  投资收益                 96000

  D.借:投资收益                 6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税     6000

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  转让该金融商品应交增值税=(1006000-900000)/(1+6%)×6%=6000元

  【提示】买入价不扣已宣告但尚未发放的现金股利

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  【答案】CD

  (6)根据资料(1)至(5),该交易性金融资产处置时影响当期损益的金额(  )元。

  A.96000

  B.90000

  C.116000

  D.89433.96

  【解题思路】

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值±转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元

  【答案】B

  (7)根据资料(1)至(5),该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是(  )元。

  A.104000

  B.107000

  C.81000

  D.111000

  【解题思路】

  资料(1):

  借:交易性金融资产—成本           890000

  应收股利                  10000

  投资收益                  3000

  应交税费—应交增值税(进项税额)       180

  贷:其他货币资金               903180

  该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润

  资料(2):

  借:其他货币资金—存出投资款          10000

  贷:应收股利                  10000

  资料(3):

  借:交易性金融资产—公允价值变动        20000

  贷:公允价值变动损益              20000

  资料(4):

  7月6日,乙企业宣告发放现金股利:

  借:应收股利                  4000

  贷:投资收益                  4000

  7月10日,收到乙企业发放的现金股利:

  借:其他货币资金                4000

  贷:应收股利                  4000

  资料(5):

  借:其他货币资金—存出投资款         1006000

  贷:交易性金融资产—成本           890000

  —公允价值变动        20000

  投资收益                  96000

  借:投资收益                  6000

  贷:应交税费—转让金融商品应交增值税      6000

  该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。

责编:liumin2017

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