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2020年初级会计师会计实务大题专项强化一

财营网  2019-11-09【

  1、资料如下:

  ( 1) 2014年 1月 1日,为建造一条生产线筹措资金,从银行取得借款 500万元,期限为 1年。合同年利率为 6%,到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

  ( 2) 2014年 1月 1日,采用出包方式建造该生产线,支付工程款 500万元。

  ( 3) 2014年 6月 1日,获得非关联方捐赠 168万元,款项已存入银行。当日支付生产线工程余款 316.66万元,取得增值税专用发票注明的价款 698万元,增值税税额 118.66万元。

  ( 4) 2014年 12月 1日,生产线工程完工,达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备,支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款 10万元,增值税税额 0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用 5年。预计净残值为 2万元。采用年数总和法计提折旧。

  ( 5) 2014年 12月 31日,甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。

  ( 6) 2016年 6月 20日,该生产线因自然灾害损毁,其账面价值为 373.2万元,残料作价 5万元验收入库。甲公司自行清理,以银行存款支付清理费用 3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失 200万元,赔款尚未收到。

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  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年改编)

  ( 1)根据资料( 1)和( 5),下列各项中会计处理表述正确的是( )。

  A.2014 年 1月 1日取得借款时,应贷记“短期借款”科目 500万元

  B.2014 年 1月 31日计提借款利息时,应借记“财务费用”科目 2.5万元

  C.2014 年 12月 31日归还借款时,应借记“短期借款”科目 500万元

  D.2014 年 1月 31日计提借款利息时,应贷记“应付利息”科目 2.5万元

  【答案】 ABCD

  【解析】 2014年 1月 1日取得借款时:

  借:银行存款             500

  贷:短期借款             500

  2014 年 1月 31日计提短期借款利息时:

  借:财务费用 2.5( 500× 6%/12)

  贷:应付利息             2.5

  2014 年 12月 31日归还短期借款时:

  借:短期借款             500

  应付利息              30

  贷:银行存款             530

  ( 2)根据资料( 2)至( 3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是( )。

  A.6 月 1日取得捐助款时,借记“银行存款”科目 168万元

  B.1 月 1日支付工程款时,借记“在建工程”科目 500万元

  C.6 月 1日取得捐赠款时,贷记“营业外收入”科目 168万元

  D.1 月 1日支付工程款时,借记“预付账款”科目 500万元

  【答案】 ABC

  【解析】 1月 1日支付工程款:

  借:在建工程             500

  贷:银行存款             500

  6 月 1日支付工程余款:

  借:在建工程            316.66

  贷:银行存款            316.66

  ( 3)根据资料( 1)至( 4),甲公司该生产线的入账价值是( )万元。

  A.816.66

  B.698

  C.708

  D.817.26

  【答案】 B

  【解析】该生产线的入账价值 698万元,支付专业人员培训费在发生时计入当期损益。

  ( 4)根据资料( 1)至( 4),下列各项中,关于该生产线计提折旧的表述正确的是( )。

  A. 自 2015年 1月起计提折旧

  B. 自 2014年 12月起计提折旧

  C.2015 年计提折旧金额 232万元

  D.2016 年计提折旧金额为 92.8万元

  【答案】 ACD

  【解析】 2014年 12月 31日固定资产达到预定可使用状态,应从 2015年 1月 1日开始计提折旧, 2015年应计提折旧额 =( 698-2)× 5/15=232(万元); 2016年应计提折旧额 =( 698-2)× 4/15× 6/12=92.8(万元)。

  ( 5)根据资料( 6),下列各项中,关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是( )。

  A. 确定应由保险公司理赔的损失时,借记“应收账款”科目 200万元

  B. 残料入库时,借记“原材料”科目 5万元

  C. 将毁损的生产线转入清理时,借记“固定资产清理”科目 373.2万元

  D. 结转毁损的生产线净损失时,借记“营业外支出—非常损失”科目 171.2万元

  【答案】 BCD

  【解析】

  固定资产毁损的账务处理:

  借:固定资产清理          373.2

  累计折旧 324.8( 232+92.8)

  贷:固定资产             698

  借:原材料                5

  贷:固定资产清理             5

  借:固定资产清理             3

  贷:银行存款               3

  借:其他应收款            200

  贷:固定资产清理           200

  借:营业外支出—非常损失 171.2

  贷:固定资产清理 171.2

  2. 甲公司生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,原材料采用实际成本核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算, 2016年 12月 1日, M材料库存数量为 500千克,每千克实际成本为 200元,该公司 12月份发生有关存货业务如下:

  ( 1) 2日,以面值为 250 000元的银行汇票购买 M材料 800千克,每千克不含增值税购买价格为 250元,价款共计 200 000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为 34 000元,由销货方代垫运杂费 3 000元(不考虑增值税)。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

  ( 2) 10日,收到乙公司作为资本投入的 M材料 3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税发票,投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600 000元(与公允价值相同),允许抵扣的增值税税额为 102 000元,乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为 580 000元。

  ( 3) 31日,发料凭证汇总表中列明 M材料的耗用情况如下,生产产品领用 1 600千克,车间管理部门领用 300千克,行政管理部门领用 200千克,销售部门领用 100千克。

  ( 4) 31日,财产清查中盘亏 M材料的成本为 150 00元,确认应转出增值税进项税额为 2 550元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿 6 000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。

  要求:依据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)( 2017年)

  ( 1)根据资料( 1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )。

  A. 退回银行汇票的多余款项时:

  借:银行存款                  13 000

  贷:其他货币资金                13 000

  B. 用银行汇票购买材料时:

  借:原材料                   203 000

  应交税费—应交增值税(进项税额)      34 000

  贷:银行存款                 237 000

  C. 申请签发银行汇票时:

  借:其他货币资金                250 000

  贷:银行存款                  250 000

  D. 用银行汇票购买材料时:

  借:原材料                   203 000

  应交税费—应交增值税            34 000

  贷:其他货币资金                237 000

  【答案】 ACD

  【解析】 2日购入 M材料时:

  借:原材料                   203 000

  应交税费—应交增值税(进项税额)      34 000

  银行存款                  13 000

  贷:其他货币资金                250 000

  ( 2)根据资料( 2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是(  )。

  A. “资本公积”科目贷方登记 122 000元

  B. “原材料”科目借方登记 600 000元

  C. “应交税费”科目借方登记 102 000元

  D. “实收资本”科目贷方登记 702 000元

  【答案】 ABC

  【解析】 10日接受投入 M材料时:

  借:原材料                   600 000

  应交税费—应交增值税(进项税额)     102 000

  贷:实收资本                  580 000

  资本公积—资本溢价             122 000

  ( 3)根据期初资料、资料( 1)至( 2),甲公司当月发出 M材料平均单价是(  )元。

  A.205.35

  B.210

  C.209.3

  D.204.65

  【答案】 B

  【解析】甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出 M材料的平均单价 =( 500×200+203 000+ 600 000) /( 500+800+3 000) =210(元 /千克)。

  ( 4)根据资料( 3),下列各项中,甲公司会计处理表述正确的是(  )。

  A. 车间管理部门领用的材料计入制造费用

  B. 生产产品领用的材料计入生产成本

  C. 销售部门领用的材料计入销售费用

  D. 行政管理部门领用的材料计入管理费用

  【答案】 ABCD

  【解析】 31日,核算发出材料成本时:

  借:生产成本           336 000( 1 600× 210)

  制造费用             63 000( 300× 210)

  管理费用             42 000( 200× 210)

  销售费用             21 000( 100× 210)

  贷:原材料             462 000( 2 200× 210)

  ( 5)根据资料( 4) ,下列各项中,甲公司会计处理正确的是(  )。

  A. 应收账款增加 6 000元

  B. 原材料减少 15 000元

  C. 其他应收款增加 6 000元

  D. 管理费用增加 15 000元

  【答案】 BC

  【解析】 31日,盘亏 M材料时:

  借:待处理财产损溢               17 550

  贷:原材料                   15 000

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)    2 550

  报经批准处理后:

  借:管理费用                  11 550

  其他应收款                  6 000

  贷:待处理财产损溢               17 550

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