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2020年初级会计师会计实务大题专项强化三

财营网  2019-11-09【

  【资料 1】( 2014年,经删减)

  甲商店为增值税一般纳税人,主要从事副食品批发、零售业务。 2013年 11月有关经营情况如下:

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  ( 1)向枣农收购一批红枣,农产品收购发票上注明买价 30000元。该批红枣一部分用于销售,一部分无偿赠送关联企业,一部分用于职工个人消费。

  ( 2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000元,另收取食品袋价款 2340元。

  ( 3)将一批自制糕点作为职工福利,成本 7020元。

  已知:增值税税率为 17%,成本利润率为 10%,农产品收购发票通过认证。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题。

  1. 甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中,正确的是( )。

  A. 用于职工个人消费部分的允许抵扣

  B. 用于销售部分的允许抵扣

  C. 全部不允许抵扣

  D. 用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

  【答案】 BD

  【解析】( 1)选项 A:外购货物用于个人消费的不允许抵扣进项税额;( 2)选项 D:外购货物用于无偿赠送的,视同销售货物,需要计算确认销项税额,同时可以抵扣进项税额。

  2. 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.[4095000+2340 ÷( 1+17%) ]× 17%=696490(元)

  B.4095000 ÷( 1+17%)× 17%=595000(元)

  C.4095000 × 17%=696150(元)

  D. ( 4095000+2340)÷( 1+17%)× 17%=595340 (元)

  【答案】 D

  【解析】甲商店销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用(视为含税收入)。

  3. 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.7020 ×( 1+10%)÷( 1+17%)× 17%=1122(元)

  B.7020 ÷( 1+17%)× 17%=1020(元)

  C.7020 ×( 1+10%)× 17%=1312.74(元)

  D.7020 × 17%=1193.4(元)

  【答案】 C

  【解析】将自制糕点用于职工福利,视同销售货物,没有同类货物销售价格的,按照组成计税价格确定计税依据,销项税额 =成本×( 1+成本利润率)× 17%=7020×( 1+10%)× 17%=1312.74(元)。

  【资料 2】( 2015年)

  甲公司为增值税一般纳税人,主要从事货物运输服务, 2014年 8月有关经济业务如下:

  ( 1)购进办公用小轿车 1部,取得增值税专用发票上注明的税额为 25500元。

  ( 2)购进货车用柴油,取得增值税专用发票上注明的税额为 51000元。

  ( 3)提供货物运输服务,取得含增值税价款 1110000元,同时收取保价费 2220元。

  ( 4)提供货物装卸搬运服务,取得含增值税价款 31800元;因损坏所搬运货物,向客户支付赔偿款 5300元。

  ( 5)提供货物仓储服务,取得含增值税价款 116600元,另外收取货物逾期保管费 21200元。

  已知:交通运输服务增值税税率为 11%,物流辅助服务增值税税率为 6%,当月取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

  要求:

  根据上述资料,分别回答下列问题。

  1. 关于增值税进项税额抵扣的下列表述中,正确的是( )。

  A. 购进柴油的进项税额 51000元,准予抵扣

  B. 购进柴油的进项税额 51000元,不得抵扣

  C. 购进小轿车的进项税额 25500元,准予抵扣

  D. 购进小轿车的进项税额 25500元,不得抵扣

  【答案】 AC

  【解析】自 2013年 8月 1日起,一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

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  2. 甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A. ( 1110000+2220)× 11%=122344.2(元)

  B.1110000 × 11%=122100(元)

  C. ( 1110000+2220)÷( 1+11%)× 11%=110220(元)

  D.1110000 ×( 1+11%)× 11%=135531(元)

  【答案】 C

  【解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费,属于价外费用(视为含税收入),增值税销项税额 =( 1110000+2220)÷( 1+11%)× 11%=110220(元)。

  3. 甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A. ( 31800- 5300)× 6%=1590(元)

  B.31800 × 6%=1908(元)

  C.31800 ÷( 1+6%)× 6%=1800(元)

  D. ( 31800- 5300)÷( 1+6%)× 6%=1500(元)

  【答案】 C

  【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款,不属于甲公司的价外收入,增值税销项税额 =31800÷( 1+6%)× 6%=1800(元)。

  4. 甲公司当月提供货物仓储服务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.116600 ×( 1+6%)× 6%=7415.76(元)

  B.116600 × 6%=6996(元)

  C. ( 116600+21200)× 6%=8268(元)

  D. ( 116600+21200)÷( 1+6%)× 6%=7800(元)

  【答案】 D

  【解析】甲公司提供货物仓储服务同时收取的货物逾期保管费,属于价外费用(视为含税收入),增值税销项税额 =( 116600+21200)÷( 1+6%)× 6%=7800(元)。

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