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2020初级会计师会计实务易考点习题:货币资金

财营网  2020-01-16【

  第二章  资产

  考点1:货币资金

  (一)库存现金

库存现金处理情况归纳

情形

原因

小新点

账务处理

现金短缺

应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分

有人赔,记得要回来

其他应收款

属于无法查明原因的

没管好

管理费用

现金溢余

属于应支付给有关人员或单位的

少给别人的,记得还人家

其他应付款

属于无法查明原因的

天上掉馅饼(非日常)

营业外收入

基本账务处理

短缺时

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

经批准后

借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的)

贷:待处理财产损溢

溢余时

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

经批准后

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)

营业外收入(无法查明原因的)

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  (二)其他货币资金

其他货币资金的内容

对应二级科目

(一级科目为“其他货币资金”)

银行汇票存款

银行汇票

银行本票存款

银行本票

信用卡存款

信用卡

信用证保证金存款

信用证保证金

存出投资款

存出投资款

外埠存款

外埠存款

  【例题·单选题】按照现金管理相关规定,下列各项中,企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是(  )。

  A.按规定颁发给科技人员的创新奖金

  B.发放给职工的劳保福利

  C.向外单位支付的机器设备款

  D.向个人收购农副产品的价款

  【答案】C

  【解析】企业可用现金支付的款项有:①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项A);④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(选项B);⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款(选项D);⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

  【例题·单选题】下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后应贷记的会计科目是(  )。

  A.其他应收款

  B.管理费用

  C.营业外支出

  D.营业外收入

  【答案】D

  【解析】现金溢余先记入“待处理财产损溢”科目,无法查明原因报经批准后记入“营业外收入”科目。

  【例题·多选题】下列各项中,关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有(  )。(2018年)

  A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

  B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

  C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

  D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

  【答案】AB

  【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,选项A正确,选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款,选项B正确,选项D错误。

  【例题·单选题】2016年12月31日,某企业进行现金清查,发现库存现金短缺300元。经批准,应由出纳员赔偿180元,其余120元无法查明原因,由企业承担损失。不考虑其他因素,该业务对企业当期营业利润的影响金额为(  )元。(2017年)

  A.0

  B.120

  C.300

  D.180

  【答案】B

  【解析】企业发生现金短缺,在报经批准处理前:

  借:待处理财产损溢                300

  贷:库存现金                   300

  报经批准处理后:

  借:管理费用                   120

  其他应收款                  180

  贷:待处理财产损溢                300

  无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用,减少企业的营业利润。

  【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人,购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元(已经税务机关认证)款项以银行本票结算。不考虑其他因素,下列各项中,关于该企业购买原材料会计处理正确的是(  )。(2018年)

  A.借:原材料                 10000

  应交税费——应交增值税(进项税额)    1300

  贷:其他货币资金——银行本票        11300

  B.借:原材料                 11300

  贷:其他货币资金——银行本票        11300

  C.借:原材料                 10000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   1300

  贷:银行存款                11300

  D.借:原材料                 10000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   1300

  贷:应付票据                11300

  【答案】A

  【解析】

  借:原材料                   10000

  应交税费—应交增值税(进项税额)      1300

  贷:其他货币资金               11300

  【例题·单选题】企业将款项汇往异地银行开设采购专户,根据收到的银行汇款凭证回单联,应借记的会计科目是(  )。(2018年)

  A.其他货币资金

  B.材料采购

  C.其他应收款

  D.应收账款

  【答案】A

  【解析】企业将款项汇往外地开立采购专用账户,根据汇出款项凭证编制付款凭证时,借记“其他货币资金——外埠存款”科目,贷记“银行存款”科目,选项A正确。

  【例题·多选题】下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务有(  )。

  A.购买原材料开出银行承兑汇票

  B.为购买股票存入证券公司指定银行账户的款项

  C.销售商品开出转账支票

  D.为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项

  【答案】BD

  【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款(选项D)、存出投资款(选项B)和外埠存款等。

  【例题·判断题】企业收到退回的银行汇票多余款项,应记入“其他货币资金”科目的借方。(  )

  【答案】×

  【解析】收到退回的银行汇票多余款项时,应作分录:

  借:银行存款

  贷:其他货币资金——银行汇票

  是记入“其他货币资金”科目的贷方,而不是借方。

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