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2020初级会计师会计实务易考点习题:交易性金融资产

财营网  2020-01-17【

  考点3:交易性金融资产

交易性金融资产

取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

应交税费——应交增值税(进项税额)(取得增值税专用发票,可抵扣的增值税)

贷:其他货币资金等(支付的总价款)

宣告分红或利息到期

借:应收股利/应收利息

贷:投资收益

实际发放时

借:其他货币资金等

贷:应收股利/应收利息

资产负债表日,交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(就近原则)

借或贷:交易性金融资产——公允价值变动

贷或借:公允价值变动损益

交易性金融资产的处置

借:其他货币资金等(实际收到的钱)

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或借方,余额反向出)

投资收益(损失记借方,收益记贷方)

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  【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月1日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,支付价款1050万元,其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息40万元,以及相关交易费用10万元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算,不考虑相关税费,该项交易性金融资产的入账成本为(  )万元。

  A.1005

  B.1050

  C.1010

  D.1000

  【答案】D

  【解析】该项交易性金融资产的入账成本=1050-40-10=1000(万元)。

  【例题·单选题】2019年11月10日,甲公司购入乙公司股票10万股,将其划分为交易性金融资产,购买日支付价款250万元,另支付交易费用0.5万元,2019年11月30日,该股票的公允价值为260万元,12月20日,甲公司将该股票出售,取得价款265万元,不考虑其他因素,甲公司2019年度利润表“公允价值变动收益”项目本期金额为(  )万元。

  A.10

  B.15

  C.0.6

  D.20

  【答案】A

  【解析】2019年11月10日,购入交易性金融资产的入账价值为250万元,本题目仅问“公允价值变动收益”项目本期金额,则2019年该交易性金融资产的公允价值变动额=260-250=10(万元)。

  【例题•单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为5000万元;出售前该金融资产的账面价值为4850万元(其中成本4000万元,公允价值变动850万元)。假定不考虑增值税等其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为(  )万元。

  A.150

  B.1050

  C.1000

  D.500

  【答案】A

  【解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=5000-4850=150(万元)。

  【例题·多选题】下列各项中,企业交易性金融资产业务应通过“投资收益”科目核算的有(  )。(2018年)

  A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

  B.资产负债表日发生的公允价值变动

  C.取得时支付的交易费用

  D.出售时公允价值与其账面余额的差额

  【答案】ACD

  【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目,借贷双方均不涉及“投资收益”科目。

  【例题·判断题】企业出售交易性金融资产时,应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益。(  )(2018年)

  【答案】×

  【解析】企业出售交易性金融融资产时,不需要将累计确认的公允价值变动损益转入投资收益。

  【例题·判断题】出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。(  )(2017年)

  【答案】×

  【解析】出售交易性金融资产发生的净损失计入投资收益。

  【例题·判断题】企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利,应借记“交易性金融资产”科目。(  )(2019年)

  【答案】×

  【解析】交易性金融资产持有期间,被投资单位宣告发放的现金股利,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。

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责编:liumin2017

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