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2021年初级会计职称会计务实练习题:利润

财营网  2020-11-24【

  【例题•单选题】甲公司2016年度发生的有关交易或事项有:持有的交易性金融资产公允价值上升100万元,实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元。因处置固定资产产生净收益20万元,因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元,管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元,则上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响额是(  )万元。

  A.30

  B.50

  C.80

  D.100

  【答案】A

  【解析】持有的交易性金融资产公允价值上升100万元计入公允价值变动损益;实际收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利50万元,分录是借:银行存款50,贷:应收股利50,不影响营业利润;因处置固定资产产生净收益20万元计入营业外收入,不影响营业利润;因存货市价持续下跌计提存货跌价准备30万元计入资产减值损失;管理部门使用的机器设备发生日常维护支出40万元计入管理费用,则上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响额=100-30-40=30(万元)。

  【例题•多选题】下列各项中,影响企业营业利润的有(  )。

  A.出售固定资产的净损失

  B.确认的资产减值损失

  C.销售商品发生的展览费

  D.出售包装物取得的净收入

  【答案】BCD

  【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。选项A,出售固定资产的净损失计入营业外支出;选项B,确认的资产减值损失计入资产减值损失,影响营业利润;选项C,销售商品发生的展览费计入销售费用,影响营业利润;选项D,出售包装物取得的净收入计入其他业务收入,影响营业利润。

  【例题•多选题】下列各项中,应计入营业外收入的有(  )。

  A.无形资产出售利得

  B.大型设备处理利得

  C.无法交付的应付账款

  D.存货收发计量差错形成的盘盈

  【答案】ABC

  【解析】选项D应计入管理费用。

  【例题•单选题】下列各项中,不属于政府补助的是(  )。

  A.企业因购买环保设备取得的财政补助拨款

  B.企业享受的地方财政贴息补助

  C.小微企业获得的财政扶持资金

  D.企业收到政府作为所有者的资本投入

  【答案】D

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  【解析】政府补助,指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得,不包括政府作为所有者对企业的资本投入。

  【例题•单选题】企业收到与资产相关的政府补助时,下列各项中,会计处理正确的是(  )。

  A.借记“递延收益”科目,贷记“主营业务收入”科目

  B.借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目

  C.借记“递延收益”科目,贷记“其他业务收入”科目

  D.借记“银行存款”科目,贷记“递延收益”科目

  【答案】D

  【解析】企业收到与资产相关的政府补助时,按照到账的实际金额,借记“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目。

  【例题•多选题】下列各项中,关于政府补助表述正确的有(  )。

  A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益

  B.企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益

  C.企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入

  D.政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助

  【答案】ABD

  【解析】企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益,然后按照长期资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊计入当期营业外收入,而不能一次性全额计入营业外收入。

  【例题•单选题】2012年6月,某企业发生以下交易或事项:支付诉讼费用10万元,固定资产处置净损失8万元,对外公益性捐赠支出5万元,支付税收滞纳金1万元,该企业2012年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为(  )万元。

  A.14

  B.16

  C.19

  D.24

  【答案】A

  【解析】计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元),支付的诉讼费用10万元计入管理费用。

  【例题•多选题】下列各项中,不应计入营业外支出的有(  )。

  A.自然灾害造成的原材料净损失

  B.因材料陈旧而确认的减值损失

  C.人为责任造成的原材料净损失

  D.计量差错引起的原材料盘亏

  【答案】BCD

  【解析】选项A,自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项B,材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项C,人为责任造成的材料净损失计入管理费用;选项D,计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。

  【例题•单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元,其中本年国债利息收入120万元,税收滞纳金20万元,企业所得税税率为25%,假定不考虑其他因素,该企业2012年度所得税费用为(  )万元。

  A.465

  B.470

  C.475

  D.500

  【答案】C

  【解析】应纳税所得额=2000-120+20=1900(万元),所得税费用=1900×25%=475(万元)。

  【例题•单选题】某企业2016年利润总额为315万元,其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为250万元,实际发生业务招待费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额为5万元,期末余额为12万元,无递延所得税负债,假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关,则该企业2016年所得税费用为(  )万元。

  A.92.4

  B.75

  C.68

  D.181.5

  【答案】C

  【解析】该企业2016年所得税费用=(315-15)×25%-(12-5)=68(万元),国债利息收入不需交纳所得税,应当调减纳税所得额。实际发生业务招待费小于标准数,可以税前扣除,不产生纳税调整的差异。递延所得税资产会减少所得税费用。

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