2021初级会计职称会计实务测试题：利润

　　【例题·单选题】下列各项中，不影响营业利润的是(　)。

　　A.出售原材料的净损失

　　B.现金盘盈

　　C.计提固定资产减值准备

　　D.计提坏账准备

　　『正确答案』B

　　『答案解析』盘盈现金，属于应支付给其他单位或个人的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入，营业外收入不影响营业利润。

　　【例题·单选题】下列处理中，正确的是(　)。

　　A.存货盘盈计入营业外收入

　　B.固定资产盘盈计入营业外收入

　　C.固定资产出租收入计入营业外收入

　　D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A冲减管理费用，选项B计入以前年度损益调整，选项C计入其他业务收入。

　　【例题·多选题】下列各项中应计入营业外收入的有(　)。

　　A.出售持有至到期投资的净收益

　　B.无法查明原因的现金溢余

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.出售投资性房地产的净收益

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A记入“投资收益”科目;选项D记入“其他业务收入”科目。

　　知识点：政府补助

　　【例题·单选题】企业获得用于购买环保设备的政府补助，在收到补助款借记“银行存款”科目的同时，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.营业外收入　　　　 B.递延收益

　　C.未实现融资收益　　 D.其他业务收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业获得的政府补助属于与资产相关的政府补助，所以在收到时应当计入递延收益。

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有(　)。

　　A.企业接受原材料捐赠的利得

　　B.按期分配政府补助的递延收益

　　C.盘盈的固定资产

　　D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。

　　【例题·多选题】下列影响营业利润的有(　)。

　　A.投资性房地产成本模式下可收回金额大于账面价值

　　B.投资性房地产成本模式下可收回金额小于账面价值

　　C.投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值

　　D.投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账面价值

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A投资性房地产成本模式下可以收回金额大于账面价值不做账务处理;选项B投资性房地产成本模式下可收回金额小于账面价值需要计提减值准备，资产减值损失科目影响营业利润;选项C投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值，计入公允价值变动损益，影响营业利润;选项D投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账面价值计入公允价值变动损益，影响营业利润。

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　　【例题·多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有(　)。

　　A.销售商品发生的展览费

　　B.出售包装物取得的净收入

　　C.出售固定资产的净损失

　　D.确认的资产减值损失

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』ABD均影响营业利润，选项A，计入销售费用;选项B，通过其他业务收入和其他业务成本核算;选项D，计入资产减值损失科目;选项C计入营业外支出，不影响营业利润。

　　【例题·单选题】企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为(　)。

　　A.资本公积

　　B.递延收益

　　C.固定资产

　　D.营业外收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。

　　【例题·单选题】2015年度某企业实现利润总额为960万，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　A.250　　B.240

　　C.150　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　【例题·单选题】2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为(　)万元。

　　A.50 　　 B.47.5

　　C.49.5 　 D.52

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2013年该企业应确认所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。

　　【例题·单选题】某企业将成本模式核算的投资性房地产出售，取得价款3000万元。成本 1500万元，出售时“投资性房地产累计折旧”贷方金额为500万元，无其他事项，影响营业利润的金额为(　)万元。

　　A.1500　　 B.1000

　　C.3000 　　D.2000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』影响营业利润的金额=3000-(1500-500)=2000(万元)，分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　 3000

　　贷：其他业务收入 　　　　　　3000

　　借：其他业务成本 　　　　　1000

　　投资性房地产累计折旧　　500

　　贷：投资性房地产 　　　　　　1500

　　【例题·单选题】某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，年末未分配利润为(　)万元。

　　A.150 　　B.70

　　C.140 　　D.130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』年末未分配利润=60+200-200×(10%+5%)-80=150(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2012年应交所得税1 000万元;递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元;递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为(　)万元。

　　A.1 000　　 B.1 100

　　C.900 　　　D.700

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2012年应确认的所得税费用=1 000+(600-800)-(600-500)=700(万元)。

　　【例题·单选题】某企业2014年1月10日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20万元，5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元，7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元，假定不考虑其他因素，2014年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为(　)万元。

　　A.435 　　　　 B.20

　　C.415 　　　　 D.35

　　『正确答案』D

　　『答案解析』5月1日收到的补助是与资产相关的政府补助，所以与收益相关的政府补助=20+15=35(万元)。

　　【例题·判断题】企业取得的与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。

　　【例题·判断题】企业收到与收益相关的政府补助，一定会影响收到补助当期损益。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业收到的政府补助用于补偿以后期间费用或损失的，先计入递延收益，递延收益摊销时才影响损益。

　　下列关于所得税费用、本年利润的表述，正确的有(　)。

　　A.2016年度企业实现利润总额100万元，其中国债利息收入5万元，税收滞纳金罚款25万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为30万元

　　B.当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和代扣代交的个人所得税影响利润表“所得税费用”

　　C.计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有税收滞纳金、罚款、罚金、超过税法规定标准的业务招待费、国债利息收入、超过税法规定标准的职工福利费和教育经费

　　D.2016年度某企业实现利润总额为860万，当年应纳税所得额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期金额为300万元

　　E.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

　　F.账结法下，“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损，月末需要将各损益类科目的余额结转入“本年利润”，年度终了，结转“本年利润”科目至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目应无余额

　　G.处置长期股权投资权益法下确认的其他综合收益、转回已计提的存货跌价准备、出租包装物的摊销额、计算确认应交的房产税影响净利润

　　『正确答案』ACDG

　　『答案解析』

　　A.2016年该企业应确认所得税费用=(100-5+25)×25%=30(万元)。

　　B.所得税费用=递延所得税+当期应交所得税，代扣代交的个人所得税对所得税费用没有影响。

　　E.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。