【例题·单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元,该资产原价为100万元,已计提折旧60万元,计提减值准备5万元,处置发生清理费用5万元,不考虑其他因素,处置该资产对当期利润总额的影响金额为( )万元。
A.40
B.80
C.50
D.35
【答案】A
【解析】处置固定资产的净收益=80-(100-60-5)-5=40(万元)。影响利润总额的金额为40万元。
【例题•单选题】某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为( )万元。(2011年改编)
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
【答案】C
【解析】根据营改增相关规定,建造固定资产相关的增值税可以抵扣,所以该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。
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【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为360万元,增值税税额为61.2万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备2017年应计提的折旧为( )万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
【答案】B
【解析】采用年数总和法计提折旧,2017年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5) =120(万元)。
【例题•单选题】2017年4月1日甲公司购入一台需 要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元,增值税税额为8 500元,支付的运费为1 500元,增值税税额为165万元,设备安装时领用生产用材料成本1 000元,购进该批材料的增值税税额为170元。则该固定资产的成本为( )元。
A.63 170
B.60 000
C.52 500
D.61 170
【答案】C
【解析】该固定资产的成本=50 000+1 500+1 000=52 500(元)。
【例题•判断题】对于为建造固定资产而发生的借款利息支出,在竣工决算前发生的,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在竣工决算后发生的,则应作为当期费用处理。( )
【答案】×
【解析】对于为建造固定资产而发生的借款利息支出,在资产达到预定可使用状态前发生的,若符合资本化条件,应予资本化,将其计入固定资产的建造成本;在资产达到预定可使用状态后发生的,则应作为当期费用处理。
【例题•判断题】企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应记入“固定资产”科目单独核算。( )
【答案】×
【解析】以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应记入“长期待摊费用”科目核算。
【例题•判断题】企业盘盈的固定资产应当记入“营业外收入”科目中。( )
【答案】×
【解析】企业盘盈的固定资产应当按前期差错进行更正记入“以前年度损益调整”科目 ,同时调整期初留存收益。
【例题•多选题】下列各项中,影响固定资产清理净损益的有( )。
A.清理固定资产发生的税费
B.清理固定资产的变价收入
C.清理固定资产的账面价值
D.清理固定资产耗用的材料成本
【答案】ABCD
【解析】固定资产清理首先要将账面价值转入“固定资产清理”科目的借方,清理过程中发生的各项税费、支出记入“固定资产清理”科目的借方,变价收入记入“固定资产清理”科目的贷方,将“固定资产清理”科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益。
【例题·单选题】某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1 000万元,已计提折旧500万元,更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元,被替换部分账面价值为100万元,不考虑其他因素,该设备更新改造后的入账价值为( )万元。(2015年)
A.1 100
B.1 200
C.1 600
D.1 700
【答案】A
【解析】该设备更新改造后的入账价值=1 000-500+700-100=1 100(万元)。
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