2021初级会计师会计实务易错试题及答案：负债

　　【例题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是(　　)。(2019年)

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。

　　【例题•判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

　　【例题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为(　　)元。(2019年)

　　A.3600

　　B.2108

　　C.3708

　　D.2000

　　【答案】A

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　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A正确。

　　【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是(　　)。(2018年)

　　A.其他应付款

　　B.预付账款

　　C.应付账款

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　【解析】应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款;应付商业承兑汇票到期无力支付的，应计入应付账款。

　　【例题•单选题】下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是(　　)。(2019年)

　　A.为职工代扣代缴的个人所得税

　　B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金

　　C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

　　D.按国家规定标准提取的职工教育经费

　　【答案】A

　　【解析】为职工代扣代缴的个人所得税计入应交税费——应交个人所得税。

　　【例题•单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是(　　)。(2019年)

　　A.支付职工的培训费

　　B.发放职工工资

　　C.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

　　D.缴存职工基本养老保险费

　　【答案】C

　　【例题·多选题】下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算内容的有(　　)。(2018年)

　　A.正式任命并聘请的独立董事津贴

　　B.已订立劳动合同的全职职工的资金

　　C.已订立劳务合同的临时职工的工资

　　D.向住房公积金管理机构缴存的住房公积金

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A属于应付职工薪酬中短期薪酬的津贴;选项B属于应付职工薪酬中短期薪酬的工资;临时工也属于职工的范畴，因此选项C也属于应付职工薪酬;选项D属于应付职工薪酬中短期薪酬的国家规定计提标准的职工薪酬，四个选项均正确。

　　【例题•判断题】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为其他应付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，应确认为应付职工薪酬。

　　【例题·单选题】转销企业无法支付应付账款，应贷记的科目是(　　)。(2018年)

　　A.营业外收入

　　B.其他业务收入

　　C.其他应付款

　　D.资本公积

　　【答案】A

　　【解析】企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

　　【例题•判断题】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。(　　)(2019年)

　　【答案】×

　　【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有(　　)。(2018年)

　　A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方

　　B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息

　　C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”借方科目

　　D.企业支付已经预提的利息，应计入“应付利息”科目借方

　　【答案】BD

　　【解析】选项A，企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目;选项C，在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

　　【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有(　　)。(2016年)

　　A.开出商业承兑汇票购买原材料

　　B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票

　　C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

　　D.支付银行承兑汇票手续费

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额;选项B、C，减少“应付票据”科目余额;选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。

　　【例题•多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有(　　)。(2019年)

　　A.借记“财务费用”科目

　　B.借记“制造费用”科目

　　C.贷记“应付账款”科目

　　D.贷记“应付利息”科目

　　【答案】AD

　　【解析】相关账务处理如下：

　　借：财务费用

　　贷：应付利息