各地考试
您当前位置:注册会计师 >> 模拟试题 >> 会计 >> 注册会计师《会计》日常训练试题及答案七

注册会计师《会计》日常训练试题及答案七

    2018-05-15  【

  综合题

  1.黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。黄河公司2014年1月1日至4月20日发生如下会计事项:

  (1)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额500万元在年末尚未转出。

  税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

  (2)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法。该项投资是系黄河公司于2011年1月1日以银行存款900万元取得乙公司30%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元,拟长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2012年、2013年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。2011年至2013年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。

  (3)2月18日,收到法院一审判决书,判决黄河公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失2000万元。黄河公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。黄河公司在2013年10月与M公司签订了一项当年11月30日前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失2500万元。判决后此项诉讼至2013年12月31日尚未判决,黄河公司确认预计负债2500万元。假设税法对该项赔偿损失在其实际发生时允许税前扣除。

  要求:

  (1)根据上述资料,编制相关调整分录。

  (2)根据上述资料,计算黄河公司应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额。

  (3)根据上述资料,计算黄河公司应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额。

  (4)根据上述资料,计算黄河公司应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额。

  2.长江公司为股份有限公司,属于高危行业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年确认的利润总额为10000万元,2013年销售价格中均不含增值税税额,不考虑所得税等因素的影响。2013年度的财务报告于2014年3月31日批准报出。该公司2013年和2014年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:

  (1)2013年12月1日,长江公司向乙公司销售1000件A产品,单位销售价格为800元,

  单位成本为600元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80万元,增值税税额为13.6万元。协议约定,乙公司应于2014年2月1日之前支付货款,在2014年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出,款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率;A产品发出时纳税义务已经发生;发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2013年确认营业收入80万元,营业成本60万元。

  (2)2013年12月20日,长江公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为200万元,

  抵债商品的成本为100万元,公允价值为150万元。长江公司结转应付账款200万元,结转库存商品成本100万元,确认增值税销项税额25.5万元,差额计入资本公积74.5万元。

  (3)2013年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元,计入相关产品的成本,

  同时记入“预计负债”科目,并反映在资产负债表“预计负债”项目中。

  (4)2014年5月20日召开的股东大会通过的2013年度利润分配方案中分配的现金股利比

  董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元,共500万元。对此项业务,该公司在2014年度所有者权益变动表中“未分配利润”的本年年初余额调减400万元,“未分配利润”的“对所有者(或股东)的分配”调减100万元。

  (5)2013年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项,经咨询有关法律顾问,估计很可能支付

  500万元的赔偿款。经与丙公司协商,在2014年3月10日双方达成协议,由长江公司支付给丙公司600万元赔偿款,丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。长江公司在编制2013年度财务报告时,将很可能支付的赔偿款500万元计入了利润表,并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2013年度的财务报告中,将实际支付的赔偿款调整了2013年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数,并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出600万元。

  (6)2013年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定,长江公司向丁公司销售B产

  品400件,单位售价500元(不含增值税);丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项,丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2013年12月4日发出B产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,长江公司估计B产品的退货率为20%。至2013年12月31日止,上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2013年度财务报告批准对外报出前,B产品实际退货率为15%;至2014年6月3日止,2013年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2013年确认营业收入17万元,营业成本10.2万元。

  (7)2014年2月5日,因产品质量原因,长江公司收到退回2013年度销售的C商品(销售

  时已收到货款存入银行),并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

  (8)2014年3月20日,长江公司发现2013年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万

  元。长江公司对此项差错调整了2013年度财务报表相关项目的数字。

  (9)假定不考虑其他因素的影响。

  要求:

  (1)根据会计准则规定,说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确,或事项(1)处理不正确)。

  (2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。

  (3)计算长江公司调整后的2013年利润总额。

12
责编:zj10160201

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:会计从业资格考试网(cyedu.org)

考试题库
模拟试题
历年真题