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2018年注册会计师《会计》考前冲刺试题及答案五

    2018-10-11  【

  一、单项选择题

  1、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元,销项税额65万元,进项税额转出5万元,交纳本月增值税15万元。无其他事项,月末结转后,“应交税费——未交增值税”科目的余额是( )。

  A、20万元

  B、0万元

  C、5万元

  D、15万元

  2、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的应税消费品(非金银首饰),甲公司发出原材料的计划成本为10 000元,材料成本差异率为3%(超支);乙公司加工完成时计算应收取的加工费为5 850元(含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,应税消费品的消费税税率为10%。甲公司收回委托加工材料的入账成本为( )。

  A、17 944.44元

  B、17 166.67元

  C、17 000元

  D、17 850元

  3、甲公司为增值税一般纳税人,原材料适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下:7月2日从乙公司购进原材料一批,增值税专用发票上注明价款1 000 000元,增值税税额为170 000元,对方代垫运费1 000元,原材料已验收入库,开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项,应转入的科目是( )。

  A、其他业务收入

  B、资本公积

  C、盈余公积

  D、营业外收入

  4、2×15年9月1日,A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行550万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为6%,共计10万张,分次付息、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×15年有关该短期融资券的会计处理,不正确的是( )。

  A、短期融资券的公允价值变动金额应记入“公允价值变动损益”科目

  B、确认公允价值上升金额,应借记“公允价值变动损益”科目,贷记“交易性金融负债——公允价值变动”科目

  C、2×15年年末计息,应借记“投资收益”11万元,贷记“应付利息”科目11万元

  D、2×15年年末计息,应借记“财务费用”11万元,贷记“应付利息”科目11万元

  5、甲公司20×0年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券,另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息,有公开的市场交易,甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。20×0年12月31日,A债券的公允价值为102万元(不含利息);20×1年2月5日,甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是( )。

  A、0.5万元

  B、1.5万元

  C、2万元

  D、-2.5万元

  6、某企业为增值税一般纳税人,存货按实际取得成本入账,2×10年6月初,该企业“应交税费——未交增值税”科目的贷方余额20万元,2×10年6月份,企业发生的有关业务资料如下:

  (1)不动产在建工程领用一批原材料,该批材料采购成本400万元,采购时支付增值税进项税额68万元,领用时该批材料计税价格为600万元。

  (2)用银行存款购进一台不需安装的机器设备,支付价款1 000万元,增值税进项税额170万元。

  (3)以一批自产的产成品对外投资,该批产成品成本为3 000万元,市场价格为5 000万元。

  (4)向税务机关缴纳增值税700万元,其中,20万元为缴纳上月未交增值税。

  根据上述资料,该企业6月份应确认的营业收入为( )。

  A、0万元

  B、5 000万元

  C、5 600万元

  D、3 000万元

  7、下列各项税费中,一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是( )。

  A、车船税

  B、增值税

  C、房产税

  D、城市维护建设税

  8、某企业为小规模纳税人,其购入原材料取得的增值税专用发票上注明:货款为40 000元,增值税为6 800元。在购入材料的过程中另支付运杂费1 200元。该企业外购原材料的入账价值为( )。

  A、48 000元

  B、41 200元

  C、41 080元

  D、46 800元

  9、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为200 000元,收回残料价值10 000元(不考虑收回材料的进项税),保险公司赔偿160 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%,则该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )。

  A、30 000元

  B、68 000元

  C、78 000元

  D、37 000元

  10、如果应收账款明细账出现贷方余额,注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录,应在资产负债表中反映的项目是( )。

  A、应付款项

  B、预付账款

  C、应收账款

  D、预收款项

  11、甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为17%,专利技术免征增值税。20×1年发生下列有关经济业务:

  (1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

  (2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

  (3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

  (4)代扣的生产工人个人所得税2万元;

  (5)对外销售产品的同时提供该产品的后续维修服务,销售商品与维修服务分别构成一项单项履约义务。企业开出的增值税专用发票上注明的价格为300万元,商品已发出(对方同时取得该产品的控制权),款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

  (6)对外出租一项专利技术,该出租行为构成一项单项履约义务,当年取得租金收入40万元;

  (7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

  (8)出口产品按规定退税的增值税36万元。

  下列有关甲公司20×1年的会计处理,正确的是( )。

  A、记入“税金及附加”科目的税金为9万元

  B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

  C、对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入营业外收入

  D、出口产品按规定退税的增值税36万元,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目

  12、甲公司20×0年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券,另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息,有公开的交易市场,甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。甲公司20×0年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是( )。

  A、104.5万元

  B、100.5万元

  C、100万元

  D、104万元

  13、企业承担交易性金融负债,发生的交易费用应记入的会计科目是( )。

  A、投资收益

  B、财务费用

  C、交易性金融负债

  D、管理费用

  14、下列关于小规模纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理,表述正确的是( )。

  A、应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

  B、初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

  C、按规定抵减的增值税应纳税额,应计入递延收益科目

  D、应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产

  15、下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是( )。

  A、应付现金股利

  B、应交教育费附加

  C、应付租入包装物租金

  D、应付管理人员工资

  16、乙公司为增值税一般纳税人,2×15年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元,按照税法规定,该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时,应进行的会计处理是( )。

  A、借记“递延收益”,贷记“管理费用”,金额为30万元

  B、借记“递延收益”,贷记“银行存款”,金额为30万元

  C、借记“管理费用”,贷记“银行存款”,金额为30万元

  D、借记“应交税费——应交增值税(减免税额)”,贷记“银行存款”,金额为30万元

  17、甲运输公司,属于增值税一般纳税人,某月发生了一笔业务,承担A公司一批货物的运输,将一批货物从北京运往广州,其中从北京到上海由甲公司负责运输,从上海到广州由乙公司负责运输(乙公司为增值税一般纳税人),甲公司单独支付乙公司运输费用,该业务甲公司从A公司取得价款11.1万元(含增值税),支付给乙公司4.44万元(含增值税),已知运输业务适用的增值税税率为11%,该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为( )。

  A、1.1万元

  B、0.44万元

  C、0.66万元

  D、0

  18、下列各项中,通过“应付股利”科目核算的是( )。

  A、宣告分配现金股利

  B、确认享有的现金股利份额

  C、宣告分配股票股利

  D、确认享有的股票股利份额

  19、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额20 000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13 000元,贷方余额5 000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50 000元,贷方余额120 000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元,贷方余额10 000元;“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为( )。

  A、30 000元和63 000元

  B、53 000元和125 000元

  C、63 000元和53 000元

  D、47 000元和115 000元

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责编:zj10160201

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