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2019年注册会计师会计经典试题及答案五

  一、单项选择题

  1、AS企业为一家粮食储备企业,20×1年3月,AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元,贷款利率为5%。自20×1年4月开始财政部门于每个季度末,按照AS企业的实际贷款额和贷款利率直接与企业结算财政贴息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。贴息后实际支付的年利息率为3%,不考虑其他因素,下列关于AS企业20×1年4月的会计处理中,正确的是( )。

  A、20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用

  B、20×1年4月AS企业因确认财政贴息产生的损益影响是5万元

  C、20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入其他收益

  D、20×1年6月AS企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入

  2、2×11年2月,甲企业需购置一台生产设备,预计购买价款为300万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助100万元的申请。2×11年3月1日,当地政府为鼓励生产经营,批准了甲企业的申请并拨付甲企业100万元财政拨款(同日到账)。2×11年4月30日,甲企业购入该生产设备并投入安装,实际购买成本为250万元,预计使用年限为5年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。至2×11年6月30日,安装完毕,并立即投入使用,共发生安装费用2万元。2×13年6月30日甲公司以180万元的价款处置该固定资产。该设备所生产的存货已全部对外出售。甲公司对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。假定不考虑其他因素,甲公司2×13年因上述事项对当期损益的影响为( )。

  A、-25万元

  B、3万元

  C、13万元

  D、73万元

  3、下列各项关于政府补助的列报,表述不正确的是( )。

  A、企业应当在利润表的“营业利润”项目之上单独列示“其他收益”,将计入其他收益的政府补助在该项目中反映

  B、企业取得的与日常活动无关的政府补助,在利润表的营业外收支项目中反映

  C、企业取得的冲减相关成本费用的政府补助,在相关成本费用项目中反映

  D、企业取得的财政贴息,在利润表“营业外收入”项目中反映

  4、A公司20×7年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下:本公司于20×7年1月启动汽车混合燃料技术开发项目,预计总投资5 000万元、为期3年,已投入资金3 000万元。项目还需新增投资2 000万元(其中,购置固定资产1 000万元、场地租赁费100万元、人员费600万元、市场营销费300万元),计划自筹资金1 000万元、申请财政拨款1 000万元。20×8年1月1日,主管部门批准了A公司的申请,签订的补贴协议规定:批准A公司补贴申请,共补贴款项1 000万元,分两次拨付。合同签订日拨付500万元,结项验收时支付500万元。A公司2×10年1月1日项目完工,通过验收。政府按照补充协议按期拨付款项。假定A公司采用总额法核算该政府补助。不考虑其他因素,A公司2×10年计入其他收益的金额为( )。

  A、500万元

  B、1 000万元

  C、333.33万元

  D、166.67万元

  5、甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出,2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是( )。

  A、其他收益70万元

  B、资本公积70万元

  C、递延收益100万元

  D、应交税费70万元

  6、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是( )。

  A、初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值

  B、不存在相关递延收益的,直接计入资本公积

  C、存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入资本公积

  D、不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润

  7、A公司为房地产开发公司,20×7年至20×8年有关业务如下:

  (1)20×7年1月2日以竞价方式取得一宗50年的土地使用权,支付价款10 000万元,准备建造自营大型商贸中心及其少年儿童活动中心,20×7年3月1日开始建造商贸中心及其少年儿童活动中心。采用直线法计提摊销,不考虑净残值。

  (2)20×7年2月10日由于少年儿童活动中心具有公益性,计划申请财政拨款1 000万元。

  (3)20×7年3月1日,主管部门批准了A公司的申报,签订的补贴协议规定:批准万鑫公司补贴申请,共补贴款项1 000万元,分两次拨付。合同签订日拨付500万元,工程验收合格后支付500万元。当日收到财政补贴500万元。

  (4)A公司于20×8年3月20日工程完工,大型商贸中心及其少年儿童活动中心建造成本(不含土地使用权的摊销)分别为30 000万元和3 000万元,预计使用年限均为30年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。

  (5)验收当日实际收到拨付款500万元。

  A公司对其取得的政府补助采用总额法核算,并按照直线法分摊与资产相关的政府补助。

  下列有关A公司20×8年末财务报表项目的列报,表述不正确的是( )。

  A、固定资产列报金额为32 386.25万元

  B、存货列报金额为32 175万元

  C、无形资产列报金额为9 600万元

  D、递延收益列报金额为975万元

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