欢迎来到财营网(财会人员训练营)

4000-525-585

各地考试
您当前位置:注册会计师 >> 模拟试题 >> 会计 >> 2019年注册会计师考试会计易错题练习八

2019年注册会计师考试会计易错题练习八

财营网  2019-07-12【

  一、单项选择题

  1、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日该房产的公允价值为165万元,按税法规定,其在2009年的折旧额为20万元,年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )。

  A、120万元

  B、41.25万元

  C、45万元

  D、65万元

  2、下列各项负债中,计税基础为零的是( )。

  A、因欠税产生的应交税款滞纳金

  B、因购入存货形成的应付账款

  C、因确认保修费用形成的预计负债

  D、为职工计提的应付养老保险金

  3、甲企业成立于2012年,主要从事A产品的生产和销售,适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备,当日投入使用,预计使用期5年,无残值,企业采用年限平均法计提折旧,税法与会计折旧方法相同,税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元,发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除,超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为( )。

  A、16.25万元

  B、12.5万元

  C、8.75万元

  D、17.5万元

  4、M公司2013年发生了广告费支出2 000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益,税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10 000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为( )。

  A、应纳税暂时性差异750万元

  B、可抵扣暂时性差异500万元

  C、应纳税暂时性差异500万元

  D、可抵扣暂时性差异750万元

  5、下列关于暂时性差异的说法中,正确的是( )。

  A、企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税

  B、非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值

  C、除企业合并以外的其他交易或事项中,如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,形成的暂时性差异不需要确认递延所得税

  D、对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

  6、下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是( )。

  A、使用寿命不确定的无形资产

  B、已计提减值准备的固定资产

  C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

  D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

  7、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。不考虑其他因素,2007年末该项预计负债的计税基础为( )。

  A、600万元

  B、0

  C、300万元

  D、无法确定

  8、下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是( )。

  A、计提坏账准备

  B、当期购入的划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)的公允价值上升

  C、当期购入的交易性金融资产公允价值上升

  D、固定资产按照年限平均法计提折旧,税法按照年数总和法计提折旧

  9、甲公司20×5年9月1日发行50万份短期融资券,每份面值为10元,年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。20×5年12月31日,该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素,下列表述不正确的是( )。

  A、该项交易性金融负债的初始成本为500万元

  B、该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元

  C、该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元

  D、该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元

  10、下列事项中,应确认递延所得税负债的是( )。

  A、企业拟长期持有的长期股权投资,因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值

  B、企业当年发生了净亏损,税法上规定亏损的金额可以在未来5年税前扣除

  C、企业因产品质量保证而确认预计负债,税法规定在损失实际发生时可以税前扣除

  D、企业因持有的其他债权投资的公允价值上升而增加资产的账面价值

  11、2014年1月1日,甲公司开始研发一项专利技术,研发期间为2年,累计发生支出合计1 000万元,其中符合资产化条件的支出为800万元。至2016年1月1日达到预计可使用状态并投入使用,甲公司对其按照直线法摊销,预计使用年限为10年,预计净残值为0。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。假定不考虑其他因素,2016年末该项专利技术的计税基础为( )。

  A、1 080万元

  B、680万元

  C、720万元

  D、1160万元

  12、甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元,预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产,至2012年年末已经使用2年,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用年限平均法计提折旧,使用的第一年年末计提了6万元的减值准备,假定计提减值后,预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是( )。

  A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元

  B、甲公司此固定资产的账面价值是30万元

  C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元

  D、甲公司此固定资产在2012年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元

 试题来源:【2019年注册会计师考试《会计》题库下载

  更多注会试题等你来>>>2019年注册会计师考试题库|手机题库

  2019年注册会计师考试全科VIP通关课程,考点精析 定制个性化备考:精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库。点击加入注册会计师(CPA)考试群:762562027,获取注册会计师考试相关信息通知注册会计师

123
责编:zj10160201

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:财营网(cyedu.org)

考试题库
模拟试题
历年真题