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2019年注册会计师考试会计易错题练习七_第6页

财营网  2019-07-12【

  一、单项选择题

  1、B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为( )。

  A、160.05万元

  B、378.75万元

  C、330万元

  D、235.8万元

  2、下列关于所得税费用的计算,表述不正确的是( )。

  A、所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产

  B、在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下,所得税费用等于利润总额乘以适用税率

  C、其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益,不影响所得税费用的计算

  D、递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额),如果是正数,表示为递延所得税费用,反之则为递延所得税收益

  3、X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元,2014年应摊销的金额为480万元;该金额与税法规定一致。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是( )。(税法和会计要求的处理是一致的)

  A、90万元

  B、95万元

  C、80万元

  D、85万元

  4、假设20×2年初母公司将100万元的存货出售给子公司,出售价格为150万元,至期末子公司尚未对外售出。母、子公司的所得税税率均为25%。期末合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )。

  A、25万元

  B、37.5万元

  C、12.5万元

  D、33万元

  5、A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日,甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权,行权价格为每股4元,可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下:如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职,该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日,高管人员均未离开A公司,甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%,2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素,下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,不正确的是( )。

  A、2017年1月1日不作会计处理

  B、2017年12月31日应确认管理费用75万元

  C、2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

  D、2017年12月31日应确认所得税费用50万元

  6、某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率25%,该企业2×10年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用(企业向非金融机构借款产生的)20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是( )。

  A、696.3万元

  B、600万元

  C、252.5万元

  D、672.64万元

  7、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×1年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为25%,从20×2年1月1日起,符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%,20×1年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;(3)年末持有的其他权益工具投资的公允价值上升100万元。假定20×1年1月1日不存在暂时性差异,甲公司20×1年确认的所得税费用为( )。

  A、500万元

  B、740万元

  C、725万元

  D、900万元

  8、A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备,预计使用年限5年,无残值。采用直线法计提折旧,计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2007年颁布的企业所得税法,A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日的递延所得税负债余额为( )。

  A、0.12万元

  B、1.58万元

  C、1.2万元

  D、4万元

  9、下列关于无形资产的表述中,正确的是( )。

  A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,应确认递延所得税资产

  B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,应确认递延所得税负债

  C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异,不确认递延所得税资产

  D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异,不应确认递延所得税资产

  10、下列各项说法中正确的是( )。

  A、递延所得税资产的确认应以当期可能取得的应纳税所得额为限

  B、同一项固定资产可以同时产生递延所得税资产和递延所得税负债

  C、无形资产产生的递延所得税资产或递延所得税负债都计入所得税费用

  D、企业当期计提的资产减值形成的递延所得税资产应计入所得税费用

 试题来源:【2019年注册会计师考试《会计》题库下载

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