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2018年注册会计师考试《审计》考点:审计概述

    2018-07-04  【

  审计概述

  1、 审计的基础是独立性和专业性

  2、

合理保证
(财务报表审计)

有限保证
(财务报表审阅)

目标

在可接受的低审计风险下,以积极方式对财务报表整体发表审计意见,提供高水平的保证

在可接受的审阅风险下,以消极方式对财务报表整体发表审阅意见,提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平

证据收集程序

通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据, 证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、 函证、重新计算、重新执行、分析程序等

通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据

所需证据数量

较多

较少

检查风险

较低

较高

财务报表的可信性

较高

较低

提出结论的方式

以积极方式提出结论。

例如:“我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。”

以消极方式提出结论。

例如:“根据我们的审阅,我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”

  3、三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。

  委托人通常是预期使用者之一,委托人也可能由责任方担任;被审计单位管理层(责任方)

  审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者。

  4、注册会计师执行审计工作的前提——管理层和治理层的责任:

  (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如使用);

  (2)涉及、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错去导致的重大错报;

  (3)向注册会计师提供必要的工作条件(信息、人员)。

  5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为审计业务或其他鉴证业务予以承接的前提条件。

  适当的鉴证对象应当同时具备下列条件:

  (1)鉴证对象可以识别;

  (2)不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;

  (3)注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论。

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责编:zj10160201

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