注册会计师《审计》模拟试题及答案一

　　一、单项选择题

　　1、关于财务报表审计，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、审计的基础是独立性和专业性

　　B、财务报表审计属于合理保证的鉴证业务

　　C、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、委托方、财务报表预期使用者

　　D、注册会计师基于自身的判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准

　　2、关于重要性，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

　　B、实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性

　　C、财务报表整体的重要性一旦确定不可修改

　　D、对于首次接受委托的审计项目，注册会计师通常考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性

　　3、关于审计证据，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　B、重大错报风险与审计证据的质量均会影响审计证据的数量

　　C、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

　　D、检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据

　　4、关于函证，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当对所有应收账款账户实施函证程序

　　B、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　C、如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　D、积极式函证与消极式函证提供的审计证据的可靠性不同

　　5、关于项目质量控制复核，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、会计师事务所应当对所有业务实施项目质量控制复核，未完成项目质量控制复核，不得出具报告

　　B、项目质量控制复核人员在复核期间不得以其他方式参与业务，也不得代替项目组进行决策

　　C、项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响

　　D、应对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

　　6、关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、公司层面信息技术控制情况会影响信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实

　　B、公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

　　C、注册会计师会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计，并基于此识别信息技术一般控制和应用控制的主要风险点和审计重点

　　D、信息技术一般控制和应用控制分别有各自的目的和运作领域，一般控制的有效与否并不影响应用控制的有效性

　　7、审计期间，会计师事务所的员工A成为被审计单位的执行董事，则下列做法中，恰当的是(　)。

　　A、将A调离鉴证小组后承接审计业务

　　B、委派一名比A更具专业胜任能力的员工来复核A的工作

　　C、对审计业务进行质量控制复核

　　D、解除业务约定

　　8、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了(　)。

　　A、减少样本的非抽样风险

　　B、无偏见地选取样本项目

　　C、仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

　　D、降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

　　9、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括(　)。

　　A、查阅内部控制手册

　　B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

　　C、重新执行某项控制

　　D、现场观察某项控制的运行

　　10、注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于(　)。

　　A、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

　　B、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

　　C、确保重要性水平的合理性

　　D、确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

　　11、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

　　B、如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

　　C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

　　D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　12、下列关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是(　)。

　　A、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C、对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

　　D、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　13、关于前后任注册会计师的沟通，以下有关说法中不正确的是(　)。

　　A、在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B、沟通的前提是征得被审计单位的同意

　　C、沟通必须要采用书面的方式进行

　　D、前后任注册会计师均应当对沟通过程中获知的信息保密

　　14、下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是(　)。

　　A、作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质

　　B、被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责

　　C、会计估计的重大错报风险是特别风险

　　D、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　15、以下关于审计计划的说法中不正确的是(　)。

　　A、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

　　B、在总体审计策略中确定重要性时，选择的基准在各年度中应保持一贯不变

　　C、虽然注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任

　　D、对于小型被审计单位，总体审计策略和具体审计计划可以相对简单

　　16、注册会计师拟制定存货监盘计划，在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是(　)。

　　A、参与盘点的人员包括了被审计单位的领导以及仓储、财务、生产、采购等相关部门人员

　　B、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

　　C、盘点时间为被审计年度次年的1月10日

　　D、未将存放在外单位的存货纳入盘点范围

　　17、下列关于比较信息的说法中不正确的是(　)。

　　A、比较信息的列示是为了满足报表使用者确定在一段时期内被审计单位财务状况和经营成果的变化趋势

　　B、对应数据是本期财务报表的重要组成部分

　　C、为确保财务信息的可比性和一致性，对应数据列报的详细程度与本期数据一致

　　D、对应数据本身并不构成完整的财务报表，应当和本期相关的金额和披露联系起来阅读

　　18、关于抽样风险与非抽样风险，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，不同于对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论的可能性

　　B、无论是控制测试还是细节测试都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险

　　C、非抽样风险是与抽样风险无关的原因而得出错误结论的可能性，在使用统计抽样方法时，注册会计师可以量化非抽样风险

　　D、信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，而信赖不足风险与误拒风险则影响审计的效率

　　19、下列有关书面声明的提法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见

　　B、书面声明的日期不得在审计报告日后

　　C、书面声明是必要的审计证据，应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　D、书面声明，是管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，包括财务报表及其认定

　　20、下列有关函证的说法中，不正确的是(　)。

　　A、函证是一项实质性程序

　　B、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低

　　C、积极式函证和消极式函证可以结合使用

　　D、对于银行存款的函证，注册会计师应核实需要银行确认的信息是否与银行存款日记账保持一致

　　21、在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是(　)。

　　A、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

　　B、事项的性质和重要性，包括复杂程度

　　C、事项存在的重大错报风险

　　D、出具审计报告的时间要求

　　22、ABC会计师事务所2017年3月15日完成了甲公司2016年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉甲公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是(　)。

　　A、甲公司3月22日发生火灾，损失严重

　　B、3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款

　　C、3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

　　D、4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品

　　23、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B、集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　C、如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性

　　D、基于集团审计目的，组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　24、下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制

　　B、在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开

　　C、内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

　　D、如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

　　25、关于审计报告要素，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、形成审计意见的基础部分应当紧接在审计意见部分之后

　　B、关键审计事项段在任何类型的审计报告中都应存在

　　C、审计报告的日期不应早于管理层签署已审计财务报告的日期

　　D、“评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项”应在管理层对财务报表的责任段进行说明