注册会计师《审计》模拟试题及答案二

　　一、单项选择题

　　1、下列有关重要性的表述中，错误的是(　)。

　　A、重要性的确定离不开职业判断

　　B、重要性水平用来判断一项错报是否重要

　　C、如果一项错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

　　D、当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表作出的经济决策产生影响

　　2、以下不属于总体审计策略中应包括的内容是(　)。

　　A、说明向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作

　　B、说明何时调配资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配

　　C、说明为了能够识别和评估财务报表层次重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

　　D、说明如何管理、指导、监督资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核

　　3、下列各项中，注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是(　)。

　　A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的截止

　　B、实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C、对已盘点的存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D、复核编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　4、注册会计师可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形是(　)。

　　A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，对本期财务报表不重要

　　B、上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，并且注册会计师重新出具审计报告，且本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

　　C、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，且对本期财务报表仍很重要

　　D、上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露

　　5、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(　)。

　　A、重大错报风险是因样本规模确定得较小而产生的

　　B、重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

　　C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在

　　D、重大错报风险是注册会计师经过审计未能发现财务报表重大错报的可能性

　　6、下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是(　)。

　　A、在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变

　　B、由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试

　　C、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制

　　D、信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

　　7、下列关于分析程序的运用的说法中，错误的是(　)。

　　A、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段基本相同

　　B、与实质性分析程序相比，在风险评估阶段使用的分析程序综合性更强，因此能够提供更高的保证水平

　　C、在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

　　D、在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序的差别主要在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

　　8、关于评估重大错报风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、控制环境薄弱，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　B、被审计单位存在复杂的联营或合资，通常表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　C、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　D、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

　　9、下列方式中，无助于提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序

　　B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期

　　C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同

　　D、预先不告知被审计单位选定的测试地点

　　10、下列事项中，注册会计师无须与治理层沟通的是(　)

　　A、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

　　B、注册会计师拟利用内部审计工作的程度

　　C、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　D、注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

　　11、集团项目组作出的下列与重要性相关的事项中，正确的是(　)。

　　A、集团项目组确定集团财务报表整体的重要性

　　B、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报，组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组

　　C、确定的组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

　　D、如果集团财务报表中存在特定类别的交易，其发生的错报金额低于集团财务报表整体的重要性，即使可以合理预期将影响财务报表使用者依据集团财务报表作出的经济决策，集团项目组也无须对该特定类别的交易确定重要性

　　12、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

　　B、注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责

　　C、如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作

　　D、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括观察和检查，不包括重新执行

　　13、下列情形中，一定会影响该审计项目组成员的独立性的是(　)。

　　A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置

　　B、审计项目组成员乙将成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

　　C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

　　D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

　　14、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的是(　)。

　　A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

　　B、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　C、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

　　D、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　15、下列各项中，不属于初步业务活动的主要目的的是(　)。

　　A、确定与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　B、了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用

　　C、确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　D、确定具备执行业务所需的独立性和能力

　　16、下列关于书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师应当执行足够的审计程序，获取充分、适当的审计证据证实管理层已经履行其责任

　　C、如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，否则注册会计师就不能获取充分、适当的审计证据

　　D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日后

　　17、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是(　)。

　　A、连续审计，以前年度审计调整较少

　　B、首次承接审计业务

　　C、被审计单位处于高风险行业

　　D、以前年度审计调整较多

　　18、下列关于职业怀疑要求的说法中，不正确的是(　)。

　　A、职业怀疑要求摒弃“存在即合理”的逻辑思维，秉持一种质疑的理念

　　B、职业怀疑要求对表明可能存在舞弊的情况保持警觉

　　C、职业怀疑要求假定管理层是不诚信的

　　D、职业怀疑要求审慎评价审计证据

　　19、下列有关审计会计估计的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应该就“可能存在管理层偏向的迹象”形成审计工作底稿

　　B、注册会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及注册会计师得出结论的基础”形成审计工作底稿

　　C、注册会计师可能考虑向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

　　D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性

　　20、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，不正确的是(　)。

　　A、关键审计事项段在任何类型的审计报告中都存在

　　B、关键审计事项选自与治理层沟通的事项

　　C、关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

　　D、导致发表非无保留意见的事项符合关键审计事项的定义，但不在关键审计事项部分披露

　　21、关于企业内部控制审计，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

　　B、注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制，但有责任对单项控制的有效性发表意见

　　C、注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

　　D、只有在审计范围没有受到限制时，注册会计师才能对内部控制的有效性形成意见

　　22、下列各项中，不属于无法表示意见的财务报表审计报告中应包含的表述是(　)。

　　A、我们不对后附的XXX公司财务报表发表审计意见

　　B、我们的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定，对被审计单位财务报表执行审计工作，以出具审计报告

　　C、在按照审计准则执行审计的过程中，我们运用了职业判断，保持了职业怀疑

　　D、按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于XXX公司，并履行了职业道德方面的其他责任

　　23、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是(　)。

　　A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

　　B、出纳负责银行存款日记账的登记

　　C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

　　D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章

　　24、销售业务中，与设计信用批准控制相关的认定是(　)。

　　A、计价和分摊

　　B、准确性

　　C、完整性

　　D、发生

　　25、当注册会计师实施存货监盘程序时，遇到下列情况，处理正确的是(　)。

　　A、通过检查存货相关文件记录以取代存货监盘程序

　　B、当在存货盘点现场监盘存货不可行时，注册会计师应当考虑对审计报告意见类型的影响

　　C、被审计单位管理层阻止注册会计师实施存货监盘程序，注册会计师可以通过检查被审计单位提供的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

　　D、存货为对身体有害的物质，注册会计师无法实施监盘程序，可以通过检查与存货相关的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据