注册会计师《审计》模拟试题及答案三

　　一、单项选择题

　　1、下列有关审计风险的说法中正确的是(　)。

　　A、有限保证的鉴证业务，其风险水平高于合理保证的鉴证业务

　　B、审计风险包括财务报表不存在重大错报，注册会计师错误地发表了财务报表含有重大错报结论的风险

　　C、检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　D、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　2、下列不属于导致非抽样风险的原因是(　)。

　　A、注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报

　　B、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序

　　C、注册会计师选择的总体不适合于测试目标

　　D、注册会计师选取的样本过少

　　3、会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是(　)。

　　A、甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人

　　B、乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011～2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

　　C、丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011～2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人

　　D、丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012～2015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人

　　4、下列关于应收账款函证方式的论述中，正确的是(　)。

　　A、在对应收账款进行函证时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，但一次审计中只能采用一种函证方式

　　B、如果采用积极式函证，除非对方不欠被审计单位货款，否则注册会计师应当要求被询证者在任何情况下都必须回函

　　C、为了防止被询证者可能对所列示信息根本不加验证就予以回函确认，注册会计师在采用积极式函证的询证函中应列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确

　　D、注册会计师在积极式函证时，可以在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息

　　5、在确定重要性时，通常先选定一个基准，下列各项中选用的基准不恰当的是(　)。

　　A、如果企业的盈利水平稳定，可以选用经常性业务的税前利润作为基准

　　B、如果企业为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，可以选用总资产作为基准

　　C、如果企业处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，可以选用营业收入作为基准

　　D、如果企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以选用企业近年来经营状况最好的一年的税前利润作为基准

　　6、下列各项中，不属于其他信息的是(　)。

　　A、董事会报告

　　B、公司治理情况说明

　　C、公司高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带法律责任的声明

　　D、多元化和平等机会报告

　　7、在财务报表审计中，以下做法中正确的是(　)。

　　A、对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围

　　B、如果观察程序表明被审计单位的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目

　　C、为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通

　　D、检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性

　　8、关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序

　　B、对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据

　　C、对于收入截止认定，注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序

　　D、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

　　9、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是(　)。

　　A、重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机

　　B、重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束

　　C、重大非常规交易通常导致特别风险

　　D、如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报

　　10、下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当就审计过程中发现的重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和治理层沟通

　　B、如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

　　C、如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，在财务报表审计中，注册会计师不应依赖存在重大缺陷的控制

　　D、如果拟对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告的导致否定意见的事项段中进行说明

　　11、下列事项中，对ABC会计师事务所的审计独立性产生不利影响的是(　)。

　　A、ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向被审计单位提出了会计调整建议，并协助其解决相关的账务调整问题

　　B、被审计单位要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，为其提供变更验资业务，双方另外签订了业务约定书

　　C、2017年初，ABC会计师事务所接受委托审计被审计单位2016年度财务报表，被审计单位是一家软件开发公司，2016年向ABC会计师事务所无偿提供了一套审计软件，并为其提供售后服务

　　D、项目合伙人的叔叔持有被审计单位100股普通股，市值为1000元，在执行审计业务时，该股票全部被处理

　　12、下列各项中，“检查风险”取决于(　)。

　　A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

　　B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　C、交易、账户余额、列报及其认定的性质

　　D、被审计单位及其环境

　　13、注册会计师进行控制测试时，下列程序中，通常不会运用的审计程序是(　)。

　　A、分析程序

　　B、询问

　　C、检查文件记录

　　D、重新执行

　　14、关于审计抽样中确定的总体与抽样单元，下列说法中错误的是(　)。

　　A、总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目

　　B、注册会计师所定义的总体应当具备适当性和完整性

　　C、抽样单元一定是实物项目

　　D、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层

　　15、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2016年度财务报表，2016年10月1日开始执行审计业务，至2017年3月1日出具审计报告。下列有关说法中不正确的是(　)。

　　A、业务期间为2016年10月1日至2017年3月1日

　　B、业务期间为2016年1月1日至2017年3月1日

　　C、如果ABC会计师事务所在2016年1月1日至2016年10月1日期间为甲公司提供了不被允许的非鉴证服务，将对独立性产生不利影响

　　D、注册会计师应保持独立性的期间为2016年1月1日至2017年3月1日

　　16、下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

　　B、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力

　　C、注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

　　D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

　　17、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是(　)。

　　A、对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过2年，注册会计师可在本期审计中不进行测试

　　B、当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序

　　C、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间安排、范围，无需与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系

　　D、如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　18、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中正确的是(　)。

　　A、通常由后任注册会计师主动发起，在某些情况下可不需要征得被审计单位同意

　　B、沟通应当采用书面方式，并将沟通的情况记录于工作底稿

　　C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据

　　D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作

　　19、关于审计工作的前提，下列说法中不正确的是(　)。

　　A、管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

　　B、如果管理层不认可其对编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具无法表示意见

　　C、注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

　　D、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任

　　20、注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是(　)。

　　A、相关行业状况、法律环境和监管环境

　　B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　21、下列有关进一步审计程序的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、分析程序属于进一步审计程序

　　B、实质性程序和控制测试属于进一步审计程序

　　C、进一步审计程序应对的是认定层次的重大错报风险

　　D、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　22、下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供舞弊机会的是(　)。

　　A、管理层拥有被审计单位21%的股份

　　B、管理层认为付出没有得到应有的回报

　　C、被审计单位采用分销渠道销售产品

　　D、管理层曾在电视访谈节目中对未来业绩作出过过于乐观的估计

　　23、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是(　)。

　　A、持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露

　　B、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则

　　C、法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师无法解除审计业务约定

　　D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形

　　24、下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年

　　B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　C、参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

　　D、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　25、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

　　B、总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作

　　C、具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

　　D、总体审计策略指导具体审计计划的制定