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2018年注册会计师考试《审计》练习题精选二

    2018-08-10  【

  1、多选题

  下列关于对程序修改的控制和访问控制的说法中,正确的有( )。

  A、程序修改的控制和访问控制适用于处理大量业务的复杂业务流程

  B、实施针对程序修改的控制,是为了确保所有对计算机程序的修改在实施前都经过适当的授权、测试以及核准

  C、实施访问控制,是为了确保只有经过授权的人员和程序才有权访问数据

  D、程序修改的控制和访问控制能够直接防止错报

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考查的知识点是识别和了解相关控制。程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报,但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用。

  2、多选题

  针对业务流程中容易发生错报的环节,下列各项中,注册会计师应当确定的有( )。

  A、被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报

  B、被审计单位是否遗漏了必要的控制

  C、是否识别了可以最有效测试的控制

  D、该环节所影响的重要账户及其相关认定

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考查的知识点是识别和了解相关控制。选项D是在了解业务流程前注册会计师需要考虑的事项。

  3、多选题

  下列各项中,注册会计师在内部控制审计时为实现某项审计目标而设计问题的数量,取决于的因素有( )。

  A、业务流程的复杂程度

  B、业务流程中发生错报而未能被发现的概率

  C、是否存在一种具有实效的总体控制来实现控制目标

  D、列报认定

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考查的知识点是识别可能发生错报的环节。

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  4、多选题

  对于上市实体财务报表审计业务,必须要实施项目质量控制复核,但是对于非上市实体,需要会计师事务所根据适当的标准,评价是否需要对其实施项目质量控制复核,下列通常应对其实施项目质量控制复核的有( )。

  A、涉及公众利益的范围较大

  B、已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务

  C、法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核

  D、涉及公众利益的范围较小

  【正确答案】ABC

  【答案解析】本题考查的知识点是项目质量控制复核的总体要求。在实务中,会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外,还可以自行建立判断标准,确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务,实施项目质量控制复核。如法律法规明确规定要求对特定业务实施项目质量控制复核,会计师事务所应当实施

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  5、单选题

  下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中,不正确的是( )。

  A、会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求

  B、会计师事务所质量控制制度合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

  C、会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任

  D、会计师事务所质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系,同时规范保持具体业务

  【正确答案】A

  【答案解析】本题考查的知识点是质量控制制度的目标和要素。会计师事务所质量控制制度是对财务报表审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的质量控制制度提出的要求,不仅仅是审计业务。

  6、单选题

  注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节,下列做法中,错误的是( )。

  A、注册会计师仅对已经设置控制的环节进行识别评估

  B、注册会计师所关注的控制仅是那些能通过防止错报的发生,或者通过发现和纠正已有错报,从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序

  C、注册会计师在识别可能发生错报的环节时不考虑列报认定

  D、注册会计师对于每个重要交易流程都考虑相应的控制目标

  【正确答案】A

  【答案解析】本题考查的知识点是识别可能发生错报的环节。注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制,以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报,而不是仅就已经设置控制的环节进行识别评估。

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  7、多选题

  注册会计师在评价期末财务报告流程,下列各项中,应当考虑的有( )。

  A、调整分录及合并分录的类型

  B、管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围

  C、期末财务报告流程中运用信息技术的程度

  D、管理层中参与期末财务报告流程的人员

  【正确答案】ABCD

  【答案解析】本题考查的知识点是对内部信息传递和期末财务报告流程的控制。还包括被审计单位财务报表的编制流程、纳入财务报表编制范围的组成部分。

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