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2019注册会计师审计精选试题及答案一

  一、单项选择题

  1、下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中,错误的是( )。

  A、注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员,以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控

  B、实施询问程序时,询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级

  C、注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时,需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一

  D、注册会计师需要了解与会计分录相关的控制,但这些分录不包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录

  2、下列关于被审计单位违反法律法规的说法中,正确的是( )。

  A、注册会计师在财务报表审计中,应当假定被审计单位有违反法规行为,不能假定其没有,必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

  B、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时,可以使用无反证判定

  C、如果被审计单位存在违反法规行为,且没有采取注册会计师认为必要的补救措施,注册会计师唯一的措施是解除业务约定

  D、注册会计师在审计过程中,如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时,应出具无法表示意见的审计报告

  3、下列有关会计分录测试的说法中,正确的是( )。

  A、在实施会计分录测试时,注册会计师通常不会利用计算机辅助技术或电子表格

  B、测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果属于会计分录测试的步骤之一

  C、在进行会计分录测试时通常不包括测试总体的完整性

  D、注册会计师在实施会计分录测试的通常不需要了解被审计单位的财务报告流程

  4、下列有关注册会计师针对法律法规的责任的说法中,正确的是( )。

  A、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对的保证

  B、如果在财务报表中存在某些重大错报未被发现的风险,则表明注册会计师没有按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作

  C、注册会计师有责任防止被审计单位违反法律法规行为,应当发现所有的违反法律法规行为

  D、为了对财务报表形成审计意见所实施的其他审计程序,可能使注册会计师识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为,要求注册会计师对此保持警觉

  5、下列关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。

  A、在评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

  B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时,注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

  C、对于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况,也不用确定其是否得到执行

  D、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

  6、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列相关举措中,不正确的是( )。

  A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

  B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

  C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

  D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响,包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响,并采取适当措施

  7、针对存货领域可能存在的由于舞弊导致的财务报表重大错报风险,注册会计师考虑改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,采取的以下应对措施中不符合这一要求的是( )。

  A、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

  B、在观察存货盘点的过程中实施额外的程序

  C、利用计算机辅助审计技术进一步测试存货实物盘点目录的编制

  D、选择被审计期间内金额变动频繁的项目进行计价测试

  8、下列有关舞弊的说法中,错误的是( )。

  A、在财务报表审计中,注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊

  B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊

  C、向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为

  D、侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报

  9、审计准则规定,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中,错误的是( )。

  A、假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

  B、注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解,考虑收入确认舞弊可能如何发生

  C、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

  D、被审计单位不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析

  10、下列不属于项目组内部讨论的内容的是( )。

  A、可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

  B、对接触现金或其他易被侵占资产的员工,管理层对其实施监督的情况

  C、确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

  D、强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

  11、下列各项中,属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是( )。

  A、单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

  B、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

  C、管理层与注册会计师的关系异常或紧张

  D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效

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