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2020注册会计师考试《审计》强化试题及答案十五

财营网  2020-04-06【

  一、单项选择题

  1、关于风险评估,下列说法中正确的是( )。

  A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序,注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

  B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论,通常不会随着审计的深入发生变化,即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

  C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段,这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同,了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

  D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果

  2、下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是( )。

  A、风险评估贯穿于审计过程的始终

  B、注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系,因此只能使用财务信息

  C、注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项,以及对审计产生影响的金额、比率或趋势

  D、通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义

  3、下列关于了解内部控制的说法中,错误的是( )。

  A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况

  B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性,注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性

  C、当某重要业务流程有显著变化时,应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度,考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

  D、应当了解所有与财务报告相关的控制

  4、下列有关被审计单位目标、战略以及相关经营风险的表述中,错误的是( )。

  A、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

  B、不同的企业面临不同的经营风险,这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度,管理层有责任识别和应对经营风险

  C、经营风险与财务报表重大错报风险是完全不同的两个风险,不可将两者混淆理解

  D、注册会计师应对根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报

  5、在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容不包括( )。

  A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性

  B、被审计单位管理层的理念和经营风格

  C、被审计单位员工整体的道德价值观

  D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

  6、下列有关内部控制的相关表述中,错误的是( )。

  A、财务报表审计中,注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,而非被审计单位所有的内部控制

  B、被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系,但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

  C、如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

  D、用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制,可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

  7、下列各项中,不属于注册会计师执行穿行测试要确认的内容的是( )。

  A、是否正确了解了内部控制并且书面记录准确

  B、识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节

  C、所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性

  D、评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性

  8、下列风险评估程序中,注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是( )。

  A、由于各种条件的限制,无法对A公司及其环境进行了解,为收集更充分的审计证据,注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平

  B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制

  C、由于C公司(小型企业)可能没有正式的风险评估过程,注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平

  D、考虑到D公司的规模小、业务少,注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量,决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序

  9、下列各项中,与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。

  A、被审计单位总资产周转率呈明显下降趋势

  B、被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

  C、被审计单位固定资产折旧计算不准确

  D、被审计单位控制环境薄弱

  10、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,注册会计师需要关注内部财务业绩衡量的结果,下列相关说法中,错误的是( )。

  A、与内部财务业绩衡量相关的信息可能显示财务报表存在错报风险

  B、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的已预期到的结果或趋势

  C、注册会计师应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的管理层的调查结果和纠正措施

  D、内部财务业绩衡量相关的信息可能显示管理层在编制财务报表时存在某种倾向

  11、注册会计师在了解被审计单位及其环境时,应当了解被审计单位的组织结构。以下内容中,最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是( )。

  A、生产经营的季节性和周期性

  B、通货膨胀水平及币值变动

  C、利率和资金供求情况

  D、财务报表合并

  12、被审计单位下列控制活动中,不属于业绩评价方面的是( )。

  A、将内部证据与外部信息来源相比较,评价职能部门分支机构或项目活动的业绩

  B、定期与客户对账并就发现的差异进行调查

  C、对照预算、预测和前期实际结果,对公司的业绩复核和评价

  D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

  13、下列有关内部控制的相关表述中,注册会计师不认可的是( )。

  A、内部控制可以绝对保证被审计单位财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

  B、设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,组织中的每一个人都对内部控制负有责任

  C、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

  D、内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督5个要素

  14、下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中,错误的是( )。

  A、被审计单位的内部控制系统包含人工成分,通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征,与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关

  B、内部控制中采用的人工成分和自动化成分,将影响交易生成、记录、处理和报告的方式

  C、如果被审计单位信息技术健全的话,内部控制不用再设人工控制

  D、人工控制可能独立于信息技术,可能利用信息技术生成的信息,或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

  15、下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。

  A、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在

  B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

  C、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

  D、由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,注册会计师不能对其进行单独评估

  16、注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与财务报表整体相关的是( )。

  A、被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险

  B、被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险

  C、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

  D、竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值

  试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载

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