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2020年注册会计师《审计》章节习题:审计证据

财营网  2020-06-03【

  一、单项选择题

  1.在注册会计师所获取的下列审计证据中,按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序,正确的是( )。

  A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

  B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

  C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

  D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函

  2.下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是( )。

  A.所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

  B.根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

  C.如果认为函证很可能无效,注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

  D.如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序

  3.下列关于消极式函证的说法中,错误的是( )。

  A.采用消极的函证方式,注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

  B.采用消极的函证方式,如果收到回函,则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

  C.采用消极的函证方式,如果未收到回函,则认为证函列示信息无误

  D.在采用消极的函证方式时,注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

  4.下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的是( )。

  A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

  B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

  C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

  D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

  5.下列有关审计证据的表述中,正确的是( )。

  A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

  B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

  C.在某些情况下,存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序,但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

  D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关

  6.关于审计证据,下列说法中不正确的是( )。

  A.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

  B.重大错报风险与审计证据的质量均会影响审计证据的数量

  C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境

  D.检查有形资产可以为其存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据

  7.下列有关审计证据适当性的说法中,错误的是( )。

  A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响

  B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性

  C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

  D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量

  8.下列关于审计证据充分性的说法中,不正确的是( )。

  A.审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定

  B.要求的保证程度越高,所需要的审计证据越多

  C.审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定

  D.初步评估的控制风险越低,需要通过控制测试获取的审计证据就越少

  9.注册会计师实施的下列审计程序中,主要实现对相关项目的存在目标的是( )。

  A.从与形成应收账款有关的订购单、发运凭证、销售发票等入手,追查至应收账款账簿记录

  B.重新计算当年对固定资产计提的累计折旧

  C.函证银行存款余额

  D.检查年末存货的可变现净值

  10.注册会计师实施的下列审计程序中,属于重新执行的是( )。

  A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表,并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

  B.对应收账款余额或银行存款的函证

  C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

  D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

  11.在以下注册会计师所实施的审计程序中,属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是( )。

  A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额,并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

  B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

  C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

  D.实施重新执行程序

  12.下列有关审计证据的说法中,正确的是( )。

  A.会计记录中含有的信息足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

  B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

  C.通常信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明)本身不足以构成审计证据

  D.注册会计师的任务是收集审计证据,无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

  13.下列关于审计证据的说法中,正确的是( )。

  A.审计证据的质量如果存在缺陷,可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

  B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况,“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

  C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

  D.通常分析程序既可以用于实质性程序,也可以用于控制测试

  14.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性,下列条款中不会影响信息可靠性的是( )。

  A.本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见

  B.本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

  C.接收人不能依赖函证中的信息

  D.本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息

  15.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )。

  A.增加对应收账款的控制测试

  B.提请被审计单位补提坏账准备

  C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

  D.审查应收账款明细账

  16.下列有关函证时间的说法中错误的是( )。

  A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

  B.如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

  C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

  D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

  17.以下有关函证的表述中恰当的是( )。

  A.函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

  B.对于零余额账户无须函证

  C.对于本期内注销的账户无须函证

  D.银行存款余额无论大小都必须函证

  18.注册会计师对分析程序所作的判断中,不恰当的是( )。

  A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低,注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

  B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常,因此判断主营业务收入不存在重大错报,注册会计师决定执行简单的实质性程序

  C.由于被审计单位调整产品结构,因此,在对主营业务收入审计时,不应过多的依赖分析程序的结果

  D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常,但在执行其他审计程序时,发现有未入账的应付账款,此时,注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

  19.下列有关分析程序的说法中,错误的是( )。

  A.实质性分析程序中,某一分析程序的适用性,取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

  B.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

  C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据,通常能提供充分、适当的审计证据

  D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需作进一步调查的差异额时,受重要性和计划的保证水平的影响

  20.在审计结束或临近结束时,使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。

  A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

  B.再次测试认为有效的内部控制,评估控制风险

  C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

  D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

  21.下列有关分析程序的说法中,正确的是( )。

  A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

  B.对于特别风险,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实施实质性分析程序,还应当实施细节测试

  C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

  D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

  22.通过邮寄方式发出询证函时,为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险,注册会计师可以采取的办法是( )。

  A.发两遍询证函

  B.不使用被审计单位本身的邮寄设施,而是独立寄发询证函

  C.采用积极式函证

  D.采用消极式函证

  试题来源:【注册会计师考试《审计》题库下载

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