2021年注册会计师《审计》典型例题：对舞弊和法律法规的考虑

　　本章知识点考查方式

　　本章属于审计过程中的专题章节，舞弊是审计过程中不可回避的话题，因此对于舞弊的应对，准则提出专门的要求;考生需要掌握关于舞弊的基本概念，同时掌握舞弊在风险评估阶段和风险应对阶段的应对。本章存在很多准则规定的程序，需要考生精准记忆。本章考试重点在舞弊，舞弊可以单独考简答题，同时也是综合题中经常考到的内容，尤 其是风险识别评估是需要格外关注舞弊迹象。法律法规部分考试会考综合题或选择题。

　　1.【多选】下列关于舞弊的说法中，正确的是( )。

　　A.舞弊是一种故意的行为

　　B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险

　　C.编制虚假财务报告导致的错报未被发现的风险大于侵占资产导致的错报未被发现的风险

　　D.侵占资产通常会伴随着虚假的记录

　　2.【单选 2015】在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是( )。

　　A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

　　B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

　　C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

　　D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

　　3.【单选 2015】下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。

　　A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　B.实施实质性分析程序

　　C.组织项目组内部讨论

　　D.询问治理层、管理层和内部审计人员

　　4.【单选 2017】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

　　A.实施舞弊的动机或压力

　　B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

　　C.实施舞弊的机会

　　D.为舞弊行为寻找借口的能力

　　5.【单选 2015】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。

　　A.组织机构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.职责分离或独立审核不充分

　　6.【多选 2015】下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有( )。

　　A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

　　B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

　　C.会计系统和信息系统无效

　　D.对高级管理人员支出的监督不足

　　7.【多选 2010】在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有( )。

　　A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

　　B.被审计单位存在的舞弊风险因素

　　C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

　　D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

　　8.【单选 2012】在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。

　　A.复杂衍生金融工具的计价

　　B.存货的可变现净值

　　C.收入确认

　　D.应付账款的完整性

　　9.【单选 2013】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是( )。

　　A.修改财务报表整体的重要性

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

　　D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　10.【多选 2014】下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。

　　A.在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘

　　B.选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证

　　C.扩大营业收入细节测试的样本规模

　　D.通过实地走访，核实供应商和客户真实存在

　　11.【多选 2015】下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有( )。

　　A.不恰当地调整会计估计所依据的假设

　　B.随意变更会计政策

　　C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款

　　D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

　　12.【多选 2019】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有( )。

　　A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当

　　B.复核会计估计是否存在偏向

　　C.确认重大关联方交易是否得到适当授权

　　D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由

　　13.【多选 2018】为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有( )。

　　A.复核会计估计是否存在偏向

　　B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试

　　C.对关联方交易及余额实施函证程序

　　D.对营业收入实施实质性分析程序

　　14.【单选 2014】下列有关舞弊导致重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　　B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险

　　C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

　　D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　15.【多选 2016】下列有关会计分录测试的说法中，正确的有( )。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　16.【多选】下列关于注册会计师发现舞弊风险从而对继续执行业务的能力产生怀疑的说法中正确的是( )。

　　A.此时注册会计师应当确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告

　　B.注册会计师还应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定

　　C.如果解除业务约定，注册会计师应当与适当层级管理层和治理层讨论解除约定的决定和理由

　　D.注册会计师发现影响继续执行业务能力的情形可能发生在审计早期

　　17.【多选】下列关于舞弊的沟通说法中不正确的是( )。

　　A.如果认为需要沟通的事项不重要，注册会计师可以考虑在期末将可能存在的舞弊迹象和管理层沟通

　　B.在确定拟沟通的适当层级管理层时需要用到职业判断，适当层级的管理层应当比涉嫌舞弊人员高一个级别

　　C.如果怀疑管理层人员舞弊，注册会计师应当尽早就此类事项和治理层沟通

　　D.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当向被审计单位以外的监管机构报告

　　18.【多选】下列属于被审计单位违反法律法规的情形的有( )。

　　A.被审计单位违法环境保护法向河流排放污水

　　B.被审计单位违法坏境保护税法不向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

　　C.被审计单位为减少纳税，将固定资产折旧方法从双倍余额递减法调整为直线法

　　D.被审计单位事业部总裁被媒体公布个人不雅行为

　　19.【多选】下列关于注册会计师对被审计单位违法法律法规的责任的说法中正确的是( )。

　　A.针对被审计单位需要遵守的两类法规，注册会计师应当承担不同责任

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.注册会计师应当就被审计单位遵守法律法规获取充分、适当的审计证据

　　D.注册会计师对于被审计单位违法法律法规的责任仅限于实施特定审计程序

　　20.【单选 2015】下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。

　　A.阅读董事会和管理层的会议纪要

　　B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

　　C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

　　D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

　　21.【单选 2018】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

　　A.获取被审计单位管理层的书面声明

　　B.与被审计单位治理层讨论

　　C.向被审计单位内部法律顾问咨询

　　D.向会计师事务所的法律顾问咨询

　　22.【多选 2019】下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　B.对于不直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取管理层的书面声明

　　C.如果识别出被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构报告

　　D.对于直接影响财务报表金额和披露的法律法规，注册会计师应就被审计单位遵守了这些法律法规获取充分、适当的审计证据

　　23.【多选 2015】如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

　　C.评价被审计单位书面声明的可靠性

　　D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　24.【单选 2016】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见