2021年注册会计师《审计》章节例题：审计计划

　　本章典型习题

　　考点 01——初步业务活动

　　1.【多选】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。

　　A.针对接收或保持客户关系实施相应的质量控制程序

　　B.确定审计范围和项目组成员

　　C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

　　D.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　2.【单选】下列各项中不属于初步业务活动的是( )。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关的职业道德要求的情况

　　C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　考点 02——审计的前提条件

　　3.【多选】下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的有( )。

　　A.被审计单位的性质

　　B.财务报表的性质

　　C.财务报表的目的

　　D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

　　4.【单选】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

　　D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　5.【多选】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。

　　A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

　　D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

　　6.【多选】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。

　　A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　B.确定被审计单位的内部控制是否有效

　　C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的

　　D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

　　考点 03——审计业务约定书

　　7.【单选】下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是( )。

　　A.财务报表审计的目的与范围

　　B.管理层和治理层的责任

　　C.出具审计报告的日期

　　D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

　　8.【单选】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都像被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　9.【多选】下列各项中，通常可以作为变更审计业务的合理理由的有( )。

　　A.环境变化对审计服务的需求产生影响

　　B.客观因素导致审计范围受到限制

　　C.委托方对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　D.管理层对审计范围施加限制

　　10.【单选】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。

　　A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

　　B.在审阅报告中提及原审计业务

　　C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

　　D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

　　考点 04——总体审计策略和具体审计计划

　　11.【多选】下列各项中，属于具体审计计划的活动的有( )。

　　A.确定重要性

　　B.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围

　　D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围

　　12.【单选】下列有关审计计划的说法中，正确的是( )。

　　A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D.具体审计计划的核  心是确定审计的范围和审计方案

　　考点 05——重要性的含义

　　13.【单选】下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是( )。

　　A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　B.确定审计中识别出的错报是否需要累积

　　C.评价已识别的错报对审计意见的影响

　　D.识别和评估重大错报风险

　　14.【单选】下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　考点 06——重要性水平的确定

　　15.【单选】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。

　　A.被审计单位的性质

　　B.以前年度审计调整的金额

　　C.基准的相对波动性

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　16.【单选】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　C.基准的相对波动性

　　D.基准的重大错报风险

　　17.【单选】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　B.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　C.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　D.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　18.【多选】下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有( )。

　　A.被审计单位所处的生命周期

　　B.财务报表预期使用者的范围

　　C.被审计单位所处的行业和经济环境

　　D.以前年度是否存在审计调整

　　19.【单选】下列因素中，注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是( )。

　　A.是否为首次接受委托的审计项目

　　B.前期审计中识别出的错报的数量和性质

　　C.是否存在值得关注的内部控制缺陷

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　20.【单选】下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。

　　A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

　　B.注册会计师首次接受委托

　　C.被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.被审计单位管理层能力欠缺

　　21.【单选】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。

　　A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　22.【单选】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

　　23.【多选】在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有( )。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.被审计单位管理层和治理层的期望值

　　24.【多选】如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有( )。

　　A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

　　B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

　　C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

　　D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

　　25.【多选】下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　26.【多选】下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有( )。

　　A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序

　　C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　考点 07——错报

　　27.【多选】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有( )。

　　A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额

　　B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

　　C.重大错报风险的评估结果

　　D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　28.【单选】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是( )。

　　A.重大错报风险的评估结果

　　B.以前年度审计中识别出的错报

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　29.【多选】下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有( )。

　　A.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.实际执行的重要性

　　C.明显微小错报的临界值

　　D.财务报表整体的重要性

　　30.【单选】对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。

　　A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报