2021年注册会计师《审计》章节例题：审计证据

　　考点 01——审计证据的含义

　　1.【多选】下列关于审计证据的说法中正确的是( )。

　　A.审计证据是注册会计是为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息

　　B.审计证据具有累积性

　　C.会计记录所含有的信息和其他的信息共同构成审计证据，二者缺一不可

　　D.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　考点 02——审计证据的充分性和适当性

　　2.【单选】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

　　A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　3.【单选】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是( )。

　　A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系

　　B.审计证据的来源

　　C.被审计单位内部控制是否有效

　　D.审计证据的存在形式

　　4.【单选】下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是( )。

　　A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量

　　B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性

　　C.只有充分且适当的审计证据才有证明力

　　D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

　　5.【单选】下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　考点 03——审计程序

　　6.【单选】下列有关询问程序的说法中，错误的是( )。

　　A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序

　　B.询问可以以口头或书面方式进行

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程

　　考点 04——函证决策

　　7.【多选】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有( )。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　【答案】ACD

　　【解析】是否实施审计程序不考虑与管理层的配合程度，注册会计师具备专业胜任能力和独立性，自主选择实施审计程序。

　　考点 05——函证内容

　　8.【单选】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　9.【多选】下列关于函证的说法中，正确的是( )。

　　A.函证的对象通常是账户余额，但是也可以函证相关的合同条款

　　B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师应当选择资产负债表日前适当日期为函证截止日，并且对所函证项目自截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性程序

　　C.如果管理层要求不实施函证，注册会计师应当考虑对审计意见的影响

　　D.如果拟计划对应收账款实施函证，注册会计师可以采用审计抽样的方法确定审计程序的范围

　　考点 06——询证函设计

　　10.【多选】下列关于设计询证函需要考虑因素的是( )。

　　A.选择被询证者的适当性

　　B.被询证者易于回函的信息类型

　　C.函证的方式

　　D.以往审计的经验

　　11.【单选】下列有关函证的说法中，正确的是( )。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　考点 07——函证实施

　　12.【单选】下列有关函证的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

　　B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

　　C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

　　13.【多选】下列关于实施函证的说法中正确的是( )。

　　A.注册会计师应当对函证全过程保持控制

　　B.由于会计师事务所地址和被审计单位属于同一大厦，因此注册会计师把询证函交给管理层盖章之后直接让管理层寄出

　　C.如果积极式询证函是不可替代程序，则如果未收到回函表明注册会计师无法获取充分适当的审计证据，会对审计意见形成影响

　　D.由于关联方交易的风险通常较大，因此对关联方交易实施函证无效

　　考点 08——函证评价

　　14.【多选】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　15.【多选】下列情形中，可能影响询证函可靠性的有( )。

　　A.回函为传真件

　　B.以电子形式发出并接收到回函

　　C.回函中包括限制性条款

　　D.回邮信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　考点 09——分析程序的目的

　　16.【多选】下列关于分析程序的说法中正确的是( )。

　　A.分析程序应当在风险评估程序和审计结束时候运用

　　B.风险评估程序用在实质性程序中的目的是为了识别、应对认定层次的重大错报

　　C.注册会计师应当实施实质性分析程序

　　D.风险评估程序中运用分析程序是为了解被审计单位及其环境，但是了解被审计单位及其环境的每个环节并不是均需要运用分析程序

　　考点 10——分析程序用作风险评估

　　17.【单选】下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强

　　B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.此类分析程序通常不需要确定预期值

　　D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　考点 11——用作实质性程序

　　18.【单选】下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.实质性分析程序达到的精确度低于细节测试

　　B.实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据

　　C.实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定

　　D.注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试

　　19.【单选】下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是( )。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　20.【多选】下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有( )。

　　A.重要性

　　B.预期值的准确程度

　　C.计划的保证水平

　　D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性

　　考点 12——用于总体复核

　　21.【单选】下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　22.【单选】下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　23.【单选】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序