2021年注册会计师《审计》章节例题：审计工作底稿

　　考点 01——审计工作底稿编制目的

　　1.【多选 2016】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作

　　B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　C.便于后任注册会计师的查阅

　　D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

　　考点 02——审计工作底稿编制要求

　　2.【多选题】下列关于有经验的专业人士的说法中正确的是( )。

　　A.有经验的专业人士可以是事务所外部的具有审计实务经验的人士

　　B.有经验的专业人士应当对被审计单位所处行业相关的会计和审计问题有合理了解

　　C.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、获取的审计证据以及遇到的重大事项和得出的结论

　　D.注册会计师在判断是否需要实施延伸检查程序及如何实施时，应当考虑有经验的专业人士在该场景下通常会作出的合理职业判断

　　考点 03——审计工作底稿的性质

　　3.【单选 2011】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　考点 04——审计工作底稿的要素

　　4.【单选 2011】在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是( )。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　考点 05——审计工作底稿的归档

　　5.【单选 2019】下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是( )。

　　A.删除被取代的审计工作底稿

　　B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿

　　C.对审计工作底稿进行分类和整理

　　D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

　　6.【多选 2018】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有( )。

　　A.删除管理层书面声明的草稿

　　B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

　　D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

　　7.【单选 2011】在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是( )。

　　A.在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作

　　B.在审计报告日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作

　　C.在审计报告公布日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作

　　D.在审计报告公布日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作

　　考点 06——审计工作底稿归档后的变动

　　8.【多选 2014】下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　9.【单选 2012】某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是( )。

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　考点 07——审计工作底稿的保存

　　10.【单选 2014】组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014 年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。

　　A.应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年

　　B.应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年

　　C.应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年

　　D.应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年

　　11.【简答】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家被审计单位 2016 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017 年 2 月 28 日终止了甲公司2016 年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。

　　(2)A 注册会计师在出具乙公司 2016 年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。

　　(3)在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后，

　　A注册会计师知悉丙公司已于2017年 4 月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。

　　(4)A 注册会计师在丁公司 2016 年度审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档的传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。

　　(5)A 注册会计师获取了丁公司 2016 年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。

　　要求：

　　针对上述第(1)至第(5)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

　　12.【简答】A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。

　　(2)A 注册会计师拟利用 2011 年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。

　　(3)A 注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。

　　(4)审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。

　　(5)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。

　　(6)在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　答案与解析

　　1.【答案】ABD

　　【解析】对于后任注册会计师来讲，查阅前任工作底稿只是一种获取审计证据的手段，且不是唯一手段，因此前任注册会计师编制工作底稿并非出于为后任注册会计师查阅，而且后任注册会计师查阅得需要前任注册会计师同意，因此 C 错误。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】以上均正确，延伸检查程序属于今年关注的点。

　　3.【答案】D

　　【解析】已被取代的财务报表草稿通常不包括在工作底稿当中，其中的信息已经没有价值。

　　D 正确。

　　4.【答案】B

　　【解析】识别特征具有唯一性，销售发票的编号是和发票一一对应的，B 正确。

　　5.【答案】B

　　【解析】获取管理层书面声明应当在出具审计报告前获取，属于必要的审计证据，因此不属于事务性变动，B 错误。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】事务性变动对于具体业务没有实质性影响，删除草稿，对审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引，档案归整工作的完成核对表签字认可均属于完成工作之后的与业务没有影响的工作，均属于事务性变动，ABC 正确;专家评估报告的最终版本属于具体审计业务中应当获取的审计证据，与具体业务相关，因此属于业务变动，D 错误。

　　7.【答案】A

　　【解析】归档期限为审计报告日后 60 天，A 正确。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】审计报告日后不得以任何理由删除或废弃工作底稿，因此归档期间收到的询证函回函不得替换审计报告日前的工作底稿，两份底稿都要保存，C 错误。

　　9.【答案】D

　　【解析】修改后的被审计单位财务报表草稿通常不包括在审计工作底稿中。

　　10.【答案】C

　　【解析】集团审计背景下，组成部分会计师的工作底稿归档应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，C 正确。

　　11.【答案】

　　(1)不恰当;应在业务中止后的 60 日内归档/业务中止也应该归档。

　　(2)恰当;

　　(3)不恰当;会计师事务所应当自审计报告日起对审计工作底稿至少保存 10 年/在规定的保存期届满前不应删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

　　(4)不恰当;注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。

　　(5)不恰当;应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。

　　12.【答案】

　　(1)不恰当;注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。

　　(2)恰当;

　　(3)不恰当;识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性/注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿。

　　(4)不恰当;在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿。

　　(5)恰当;

　　(6)不恰当;在完成审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。

　　更多注会试题等你来>>>注册会计师考试题库|手机题库

　　注册会计师考试全科VIP通关课程，考点精析 定制个性化备考：精讲班+习题班+考前资料+教材考点总结资料+VIP黑科技题库 。点击加入注册会计师(CPA)考试群：762562027 ，获取注册会计师考试相关信息通知 。