2021年注册会计师《审计》章节例题：风险评估程序

　　考点 01——风险识别和风险评估的作用

　　1.【单选 2017】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单

　　位及其环境需要了解的程度

　　C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　考点 02——风险评估程序

　　2.【多选 2016】下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有( )。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.观察

　　考点 03——其他审计程序

　　3.【多选题】下列关于风险评估程序的说法中正确的是( )。

　　A.了解被审计单位及其环境的每一个方面时无须实施所有风险评估程序

　　B.注册会计师应当考虑在客户接受或保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关

　　C.对于连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性

　　D.注册会计师可以询问被审计单位的外部法律顾问了解被审计单位及其环境

　　考点 04——项目组内部讨论

　　4.【多选题】下列关于项目组内部讨论的说法中正确的是( )。

　　A.项目组内部讨论在所有业务阶段都非常有必要

　　B.项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

　　C.作为项目组内部讨论的一部分，考虑适用的财务报告编制基础中的披露要求，有助于注册会计师在审计工作的早期识别可能存在的与披露相关的重大错报风险领域

　　D.注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论

　　考点 05——了解被审计单位及其环境

　　5.【单选 2019】下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是( )。

　　A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息

　　B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则

　　C.在缺乏权   威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策

　　D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策

　　6.【单选 2017】下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　7.【多选 2013】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有( )。

　　A.经营统计数据

　　B.信用评级机构报告

　　C.证券研究机构的分析报告

　　D.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　考点 06——内部控制的含义

　　8.【多选 2017】下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。

　　A.被审计单位的管理层

　　B.被审计单位的普通员工

　　C.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

　　D.被审计单位的治理层

　　考点 07——与审计相关的控制

　　9.【单选 2014】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

　　B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

　　C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

　　D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

　　考点 08——对内部控制了解的深度

　　10.【单选 2012】下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。

　　A.询问

　　B.观察

　　C.分析程序

　　D.检查

　　11.【多选 2017】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　考点 09——内部控制的人工和自动化成分

　　12.【多选 2010】下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、防范的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　考点 10——内部控制的局限性

　　13.【多选题】下列关于内部控制的说法中，正确的是( )。

　　A.内部控制存在固有局限性，无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证

　　B.小型单位的员工人员少，因此会限制其职责分离的程度，所以小型单位的内部控制比大型单位的薄弱

　　C.被审计单位行使控制职能的人员素质会影响内部控制的有效性

　　D.在决策时人为判断可能出现错误属于内部控制的固有限制

　　考点 11——控制环境

　　14.【单选 2016】下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与

　　D.人力资源政策与实务

　　15.【单选 2013】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A.在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　考点 12——被审计单位的风险评估过程

　　16.【多选 2019】下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有( )。

　　A.如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险

　　B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性

　　C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性

　　D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷

　　考点 13——信息系统与沟通

　　17.【多选题】下列关于内部控制要素信息系统与沟通的说法中正确的是( )。

　　A.自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险

　　B.与财务报告相关的沟通不仅包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，还包括向适当级别的管理层报告例外事项的方式

　　C.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应

　　D.注册会计师应当了解被审计单位内部进行的关于财务报告重大事项的沟通，但是没有义务实施审计程序了解被审计单位与外部监管机构的沟通

　　考点 14——控制活动

　　18.【多选 2010】下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有( )。

　　A.授权

　　B.业绩评价

　　C.风险评估

　　D.职责分离

　　考点 15——对控制的监督

　　19.【单选 2017】下列各项中，属于对控制的监督的是( )。

　　A.授权与批准

　　B.职权与责任的分配

　　C.业绩评价

　　D.内审部门定期评估控制的有效性

　　考点 16——在各层面了解内部控制

　　20.【单选 2014】下列各项通过业务流程层面控制的是( )。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.对期末财务报告流程的控制

　　D.信息技术应用控制

　　考点 17——在业务流程层面具体了解内部控制

　　21.【单选 2017】下列各项中，属于预防性控制的是( )。

　　A.财务主管定期盘点现金和有价证券

　　B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因

　　C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

　　D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

　　22.【多选 2014】下列各项中，属于预防性控制的有( )。

　　A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

　　B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

　　C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

　　D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

　　23.【多选 2019】下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有( )。

　　A.确认对业务流程的了解

　　B.评价控制设计的有效性

　　C.确认控制是否得到执行

　　D.确认对重要交易的了解是否完整

　　考点 18——评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

　　24.【单选 2016】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。

　　A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

　　B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

　　C.被审计单位资产的流动性出现问题

　　D.被审计单位存在重大的关联方交易

　　25.【单选 2019】下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是( )。

　　A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑

　　B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑

　　C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险

　　D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为

　　26.【2014 单选】下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

　　A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

　　B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

　　C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

　　D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

　　考点 19——特别风险

　　27.【多选 2019】下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有( )。

　　A.风险是否涉及重大的关联方交易

　　B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关

　　C.财务信息计量的主观程度

　　D.风险是否属于舞弊风险

　　28.【单选 2018】下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。

　　A.交易的复杂程度

　　B.风险是否涉及重大的关联方交易

　　C.被审计单位财务人员的胜任能力

　　D.财务信息计量的主观程度

　　29.【单选 2019】下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险

　　B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险

　　C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险

　　D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

　　考点 20——仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

　　答案与解析

　　1.【答案】B

　　【解析】了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程，A 错误;了解被审计单位及其环境是必要程序，小型被审计单位也需要了解，C 错误;对被审计单位的了解程度取决于是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，D 错误。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】重新执行用于控制测试，不用于风险评估程序，C 错误。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】以上均正确，均来自教材原文，考生需要多看。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】专家不是应当参与讨论，专家可以根据需要参与讨论，D 错误。

　　5.【答案】C

　　【解析】注册会计师不应当协助被审计单位选用适当的会计政策，会影响自身独立性，C 错误。

　　6.【答案】C

　　【解析】经营风险可能会对财务报表层次重大错报产生直接影响，比如面临的持续经营问题，

　　即是财务报表层次的重大错报风险，C 错误。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于注册会计师可以考虑的信息。其中，信用评级机构报告和证券研究机构的分析报告属于可以考虑的外部信息。

　　8.【答案】ABD

　　【解析】被审计单位设计和实施内部控制的责任主体是被审计单位的全员，不包括注册会计师，C 错误。

　　9.【答案】B

　　【解析】被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关。但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关。与财务报告相关的内部控制大多数与审计有关，但是并不是都与审计相关，A 说法过于绝  对，A 错误;如果与经营和合规相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，B 正确，CD 错误。

　　10.【答案】C

　　【解析】了解内部控制是属于定性问题，通常不涉及大量数据，分析程序会涉及大量数据，因此分析程序在了解内控时一般不采用，选择 C。

　　11.【答案】BCD

　　【解析】确定控制是否得到执行属于了解内部控制时的工作，确定其是否得到一贯执行属于控制测试内容，因此 A 错误。

　　12.【答案】AD

　　【解析】大额异常，难以定义、防范的错误需要主管判断，因此不适合用信息技术，BC 错误。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】小型单位虽然职责分离受到限制，但是可能会有更有效的监督，因此不一定比大型大单位的控制薄弱，B 错误。

　　14.【答案】B

　　【解析】内部审计的职能范围属于对控制的监督，不属于控制环境，因此 B 错误。

　　15.【答案】A

　　【解析】在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，A 错误。

　　16.【答案】ABC

　　【解析】如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境，而非将其相关控制评估为值得关注的内部控制缺陷，D 错误。

　　17.【答案】ABC

　　【解析】注册会计师应当了解被审计单位与外部(包括与监管部门)的沟通，D 错误。

　　18.【答案】ABD

　　【解析】风险评估不属于控制活动的要素，风险评估过程属于内部控制的要素。C 错误。

　　19.【答案】D

　　【解析】授权与批准、业绩评价属于控制活动的要素，AC 错误;职权与责任的分配属于控制环境要素，B 错误。内审部门定期评估控制的有效性属于对控制的监督。D 正确。

　　20.【答案】D

　　【解析】应对管理层凌驾于控制之上的控制，信息技术的一般控制，对期末财务报告流程的控制均属于整体层面的控制。ABC 错误。

　　21.【答案】D

　　【解析】选项 ABC 属于检查性控制。

　　22.【答案】AB

　　【解析】将银行账户余额与银行对账单核对，定期执行存货盘点均是为了发现流程中可能出现的错误，属于检查性控制，CD 错误。

　　23.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于穿行测试可以实现的目的。

　　24.【答案】C

　　【解析】如果出现流动性问题可能影响持续经营假设，因而影响多项认定，表明财务报表层次重大风险，C 正确;其他均属于认定层次的风险。

　　25.【答案】A

　　【解析】对管理层的诚信存在严重疑虑，必要时注册会计师应当解除业务约定，A 正确。

　　26.【答案】A

　　【解析】注册会计师可能会识别出报表层的风险，会影响多个认定，因此无法将其与各项认定相联系，A 错误。

　　27.【答案】ABCD

　　【解析】ABCD 均属于判断特别风险时应当考虑事项。

　　28.【答案】C

　　【解析】被审计单位财务人员的胜任能力通常不属于判断是否为特别风险需要考虑的内容，C 错误。

　　29.【答案】C

　　【解析】应当评估为特别风险的事项，只有舞弊、管理层凌驾、和超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，其余均为可能评估，而非应当评估，C 正确。

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