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2021年注册会计师《审计》章节例题:风险应对

财营网  2021-02-02【

  考点 01——财务报表层次风险总体应对

  1.【单选 2016】下列各项措施中,不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。

  A.在期末而非期中实施更多的审计程序

  B.扩大控制测试的范围

  C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

  D.增加审计程序的不可预见性

  2.【多选 2015】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有( )。

  A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通需拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体审计程序

  B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序,但并不能告知其具体审计程序

  C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间,可以增加审计程序的不可预见性

  D.注册会计师采用不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同,可以增加审计程序的不可预见性

  3.【多选 2012】下列做法中,可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

  A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

  B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

  C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

  D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

  4.【多选 2013】下列有关采用总体审计方案的说法中,错误的有( )。

  A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

  B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

  C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

  D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案,除非评估的重大错报风险发生重大变化

  考点 02——认定层次风险的进一步审计程序

  5.【单选 2013】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。

  A.注册会计师应当实施实质性程序

  B.注册会计师应当实施细节测试

  C.注册会计师应当实施控制测试

  D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

  6.【单选 2017】下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。

  A.分析程序

  B.函证

  C.重新执行

  D.检查

  【单选

  2015】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,错误的是( )。

  A.如果被审计单位的控制环境良好,注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

  B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

  C.对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

  D.如果评估的重大错报风险为低水平,注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

  考点 03——控制测试

  8.【单选 2012】下列有关控制测试目的的说法中,正确的是( )。

  A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

  B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

  C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

  D.控制测试旨在确定控制是否得到执行

  9.【单选 2018】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据,下列有关剩余期间补充证据的说法中,错误的是( )。

  A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督,将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末

  B.被审计单位的控制环境越有效,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

  C.如果控制在剩余期间发生了变化,注册会计师可以通过实施穿行测试,将期中获取的审计证据合理延伸至期末

  D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

  10.【多选 2010】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。

  A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

  B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据

  C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

  D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

  11.【单选 2019】对于财务报表审计业务,在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,下列各项中,注册会计师通常无需考虑的是( )。

  A.控制发生的频率

  B.控制是否是复杂的人工控制

  C.控制是否是自动化控制

  D.控制在本年是否发生变化

  12.【多选 2017】下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。

  A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

  B.控制在过去两年审计中未经测试

  C.控制在本年发生重大变化

  D.被审计单位的控制环境薄弱

  13.【多选 2016】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有( )。

  A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

  B.如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

  C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

  D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

  14.【多选 2010】在测试自动化应用控制的运用有效性时,注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。

  A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

  B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

  C.该项控制得到执行的审计证据

  D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

  考点 04——实质性程序

  15.【多选 2019】下列有关与特别风险相关的控制的说法中,正确的有( )。

  A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况,并确定其是否得到执行

  B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当针对特别风险实施细节测试

  C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效,对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序

  D.对于与特别风险相关的控制,注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

  16.【单选 2019】下列审计程序中,不适用于细节测试的是( )。

  A.函证

  B.重新执行

  C.检查

  D.询问

  17.【单选 2017】下列有关实质性分析程序的适用性说法中,错误的是( )。

  A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

  B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

  C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

  D.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

  18.【单选 2016】下列有关实质性程序的说法中,正确的是( )。

  A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

  B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

  C.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

  D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

  19.【单选 2014】下列有关实质性程序时间安排,说法错误的是( )。

  A.控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

  B.注册会计师在评估的某项目认定层次的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施

  C.在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余时间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

  D.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

  20.【单选 2013】下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。

  A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

  B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

  C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

  D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

  21.【单选 2012】在利用以前年度获取的审计证据时,下列说法中,错误的是( )。

  A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无需测试

  B.对于旨在减轻特别风险的控制,如果在本年未发生变化,可以依赖上年的测试结果

  C.如果相关事项未发生重大变化,则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

  D.一般而言,上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

  答案与解析

  1. 【答案】B

  【解析】控制测试为了获取某一认定相关控制运行是否有效的证据,应对的是认定层次的风险,而不是财务报表层次的风险,因此 B 错误。

  2. 【答案】ACD

  【解析】注册会计师可以在审计业务约定书中明确提出要求实施具有不可预见性的审计程序,但是不是应当提出意见,B 选项错误。

  3. 【答案】ABC

  【解析】对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于注册会计师应当执行的审计程序,属于惯例做法,因此无法提高审计程序的不可预见性。D 错误。

  4. 【答案】CD

  【解析】应对特别风险也可以使用综合性方案,因此 C 错误;选择哪一种审计方案应当根据本期的风险评估情况以及成本效益来确定,而不是应当采用与前期审计一致的审计方案,D错误。

  5.【答案】A

  【解析】对重大账户余额无论风险评估结果如何,都应当实施实质性程序;但是不一定实施细节测试,如果不信赖内部控制,也不必实施控制测试,因此 BCD 均错误。

  6. 【答案】D

  【解析】分析程序、函证不用在控制测试中,重新执行不用在实质性程序中,ABC 均错误。

  7. 【答案】C

  【解析】通常来说,被审计单位发生了重大交易,注册会计师应当在期末或接近期末时实施实质性程序,只有被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易,这时注册会计师在期末或期末后实施实质性程序。C 错误。

  8. 【答案】A

  【解析】控制测试是为了在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。A 正确。

  9. 【答案】C

  【解析】穿行测试时了解内部控制的审计程序,并不能够将其中获取的证据合理延伸至期末,无法对控制运行的有效性进行保证,C 错误。

  10. 【答案】ACD

  【解析】仅仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据无法表明在剩余期间控制都一贯有效运行,控制测试的目的无法实现。因此 B 错误。

  11. 【答案】A

  【解析】基本考虑思路是控制是否发生变化,控制的特征也会影响,因此 BCD 正确,控制发生频率与是否依赖关系不大, A 错误。

  12. 【答案】ABC

  【解析】如果被审计单位的控制发生重大变化,则以前年度获取的审计证据的相关性将丧失,注册会计师应当在本年度进行控制测试,C 正确;特别风险的控制必须来自本期证据,A 正确;内部控制至少每三年测试一次,过去两年未经测试,第三年应当测试,B 正确;被审计单位的控制环境薄弱,可能导致的是缩短控制测试间隔或完全不信赖,因此此时注册会计师还可能利用以前年度的审计证据,D 错误。

  13. 【答案】AC

  【解析】如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,实施询问并结合观察或检查程序,A 错误;如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性,C 错误。

  14. 【答案】CD

  【解析】信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,注册会计师通常不需要增加自动化控制的范围,因此 AB 错误,通常需要考虑控制是否执行,以及信息技术一般控制运行是否有效运行,CD 正确。

  15. 【答案】ABCD

  【解析】ABCD 均正确

  16. 【答案】B

  【解析】重新执行适用于控制测试,不适用于细节测试,B 错误。

  17. 【答案】C

  【解析】如果应对特别风险,仅实施实质性分析程序不足,但是并不意味着实质性分析程序不适用与特别风险,实质性分析程序可以结合细节测试组合来应对特别风险。C 错误。

  18. 【答案】D

  【解析】应当对所有重大类别的交易等实施实质性程序,A 错误;针对认定层次的特别风险的实质性程序可以只包括细节测试,B 错误;剩余期间可以只实施实质性程序,C 错误。

  19. 【答案】C

  【解析】如果期中实施了实质性程序,剩余期间可以采用综合性方案,也可以采用实质性方案,因此剩余期间不一定实施控制测试,C 错误。

  20. 【答案】D

  【解析】可以对同一交易同时实施控制测试和实质性程序,此外,控制测试非必须,A 错误;对于舞弊,审计程序通常在期末或者接近期末实施,B 错误;针对账户余额的实质性程序可以在期末或接近期末实施,C 错误,控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序,D 正确。

  21. 【答案】B

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  【解析】对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据,B 错误。

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