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2020年注册会计师《税法》知识点:消费税法

财营网  2019-12-29【

  知识点:税目(★★★)

  目前消费税税目包括烟,酒,高档化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽车,摩托车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板、电池、涂料。部分税目还进一步划分若干子目。

  (一)烟

  1.子目

  (1)卷烟

  (2)雪茄烟(36%)

  (3)烟丝(30%)

  2.卷烟的分类

  类别分类标准税率

  甲类卷烟每标准条(200支)调拨价格(不含增值税)≥70元56%+0.003元/支

  乙类卷烟每标准条调拨价格(不含增值税)<70元 36%+0.003元/支

  (二)酒

  1.子目

  (1)白酒(20%加0.5元/500克/500毫升)

  (2)黄酒(240元/吨)

  (3)啤酒

  (4)其他酒(10%)

  2.啤酒税目

  类别分类标准税额

  甲类啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金、不含增值税)≥3000元 250元/吨

  乙类啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金、不含增值税)<3000元 220元/吨

  包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

  (三)高档化妆品

  自2016年10月1日起,本税目调整为包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

  高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

  (四)贵重首饰及珠宝玉石

  1.金银首饰、铂金、钻石及钻石饰品等首饰和饰品在零售环节纳税,税率为5%;

  【解释】金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;

  2.其他贵重首饰及珠宝玉石(宝石、珍珠、翡翠、珊瑚、玛瑙)在生产、进口、委托加工环节纳税,税率为10%;

  3.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

  (五)鞭炮、焰火

  不包含体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

  (六)成品油

  (七)小汽车税目

  (八)摩托车

  1.包括轻便摩托车和摩托车两种;

  2.对最大设计车速不超过50千米/小时,发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税;

  3.气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车不征收消费税。

  (九)高尔夫球及球具

  包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

  (十)高档手表

  高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10 000元(含)以上的各类手表。

  (十一)游艇

  艇身长度大于8米(含)小于90米(含),一般为私人或团体购置,主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

  (十二)木制一次性筷子

  包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

  (十三)实木地板

  含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板,以及未经涂饰的素板。

  (十四)电池

  范围包括:原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

  1.自2015年2月1日起对电池(铅蓄电池除外)征收消费税。

  2.2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税,自2016年1月1日起按4%税率征收消费税。

  3.对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

  (十五)涂料

  自2015年2月1日起对涂料征收消费税,施工状态下挥发性有机物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

  【例题·单选题】(2019年回忆版)下列商品属于消费税征收范围的是( )。

  A.高尔夫车

  B.酒精

  C.溶剂油原料

  D.鞭炮药引线

  『正确答案』C

  『答案解析』溶剂油原料属于溶剂油征收范围,属于成品油税目,属于消费税的征收范围。

  【例题·单选题】(2016年)企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。

  A.铅蓄电池

  B.电动汽车

  C.体育用鞭炮药引线

  D.销售价格为9 000元的手表

  『正确答案』A

  『答案解析』本题考查的知识点是消费税的征税范围。电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10 000元的手表不属于消费税征税范围。

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