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2019年注册会计师税法典型例题练习七

财营网  2019-06-05【

  单选题

  1.下列税收、费用计入出口货物的完税价格的是( )。

  A.出口关税

  B.在货物价款中单独列明的货物由我国境内输出地点运至购买方所在地的运输费用

  C.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

  D.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的保险费

  『正确答案』C

  『答案解析』出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:

  (1)出口关税;

  (2)在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。

  『点评』掌握出口货物的完税价格中包含的内容和不应计入完税价格的情况,了解出口货物海关估价方法确定的依据,掌握出口应纳税额的计算。

  2.下列各项中不征收资源税的是( )。

  A.天然原油

  B.人造石油

  C.以未税原煤加工的洗选煤

  D.与原油同时开采的天然气

  『正确答案』B

  『答案解析』征收资源税的原油,是指开采的天然原油,不包括人造石油。

  『点评』资源税需要掌握其征税范围,与城建税一样适用进口不征,出口不退的原则。资源税应纳税额的计算和减免税优惠经常结合在一起考查,注意从价定率计算资源税的销售额不包含增值税的销项税和运杂费,从量定额计算资源税以销售数量为计税依据。

  3.下列关于城镇土地使用税实际占用面积的表述错误的是( )。

  A.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准

  B.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地不征收城镇土地使用税

  C.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准

  D.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整

  『正确答案』B

  『答案解析』对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。

  『点评』本题考查城镇土地使用税计税依据的确定。注意对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。同时需要掌握城镇土地使用税的免税项目,容易与城镇土地使用税应纳税额的计算结合。

  4.下列属于耕地占用税征税范围的是( )。

  A.占用菜地从事农业建设

  B.占用花圃从事农业建设

  C.占用桑园从事农业建设

  D.占用鱼塘从事非农业建设

  『正确答案』D

  『答案解析』耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

  『点评』本题考查耕地占用税的征税范围,比较简单。耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。耕地指种植农业作物的土地,包括菜地、园地。其中,园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。

  5.王某拥有两处住房,一处原值90万元的住房供自己及家人居住,另一处原值40万元的住房于2018年6月30日出租给他人居住,按市场价每月取得不含税租金收入2400元。王某当年应缴纳房产税( )元。

  A.288  B.576  C.840  D.1728

  『正确答案』B

  『答案解析』个人居住用房不用缴纳房产税。个人出租住房,减按4%的税率征收房产税。王某当年应缴纳房产税=2400×4%×6=576(元)。

  『点评』本题考查房产税应纳税额的计算和税收优惠,在做本题时注意以下内容:

  (1)个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。

  (2)对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

  6.李某以300万元存款及价值500万元的房产投资设立个人独资企业,当年李某朋友张某移居国外,将其境内价值180万元的房产赠送给李某,当地契税税率为3%。李某应缴纳的契税为( )万元。

  A.0  B.5.4  C.15  D.20.4

  『正确答案』B

  『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营企业,免纳契税。受赠房产,承受房产的李某为契税纳税人。李某应缴纳的契税=180×3%=5.4(万元)。

  『点评』契税比较特殊,其纳税义务人不是出让方,而是承受土地和房屋权属的一方,注意契税的税收优惠和契税应纳税额计算的结合。

  7.房地产开发企业转让新房计算土地增值税时不得扣除的项目是( )。

  A.印花税      B.教育费附加

  C.城市维护建设税  D.地方教育附加

  『正确答案』A

  『答案解析』房地产企业在转让新房时缴纳的印花税在开发费用中扣除,不得单独扣除。

  『点评』土地增值税中考查的知识点较细,注意土地增值税的征税范围,房地产开发费用具体的扣除规定以及关于印花税是否可以单独扣除的规定。在计算土地增值税时,超率累进税率表考试时存在不给的可能,建议考生自己记忆。关于清算的条件会以客观题和计算问答题的形式出现,是需要记忆的。

  8.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中,应作为价外费用计算车辆购置税的是( )。

  A.收取的小轿车装饰费

  B.因代办保险收取的保险费

  C.因代办牌照收取的车辆牌照费

  D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税人购买自用的应税车辆,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包含增值税税款。价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费,但不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

  『点评』车辆购置税的计税依据的确定以及税率10%需要掌握,购买自用应税车辆应纳税额的计算,注意哪些费用不能计入计税依据。例如支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。

  9.下列车船中以净吨位每吨作为车船税计税单位的是( )。

  A.客车  B.货车

  C.游艇  D.机动驳船

  『正确答案』D

  『答案解析』选项A,以每辆作为计税单位;选项B,以整备质量每吨作为计税单位;选项C,以艇身长度每米作为计税单位。

  『点评』本题考查车船税的计税单位,相对来说比较简单。车船税应纳税额的计算通常和税收优惠结合在一起考查。需要重点记忆:

  (1)挂车按照货车税额的50%计算。

  (2)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

  (3)拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

  10.下列各项中减半征收车船税的是( )。

  A.电车       B.养殖渔船

  C.节约能源的车船  D.警用车船

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,正常缴纳车船税;选项B、D,免征车船税。

  『点评』本题考查车船税的税收优惠,需要区分记忆法定减免和特定减免。车船税的税收优惠经常和应纳税额的计算结合在一起出题。

  11.下列不属于印花税权利、许可证照的是( )。

  A.专利证

  B.工商营业执照

  C.商标注册证

  D.卫生许可证

  『正确答案』D

  『答案解析』权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

  『点评』本题考查印花税的征税范围,容易混淆的税目是“技术合同”和“产权转移书据”,此处做一下区分:

  (1)技术合同:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,其中技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。技术合同不包括法律、会计、审计咨询合同。

  (2)产权转移书据,包括:专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同。

  12.企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本可以税前扣除的是( )。

  A.自签署成本分摊协议之日起经营期限为15年

  B.不符合独立交易原则

  C.分配80%的成本,可获得60%收益

  D.具有合理商业目的和经济实质

  『正确答案』D

  『答案解析』企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:

  ①不具有合理商业目的和经济实质;

  ②不符合独立交易原则;

  ③没有遵循成本与收益配比原则;

  ④未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料;

  ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

  『点评』本题考查成本分摊协议的相关规定,需要熟记,可能会以选择题的形式考查。

  13.下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。

  A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

  B.作为家庭度假居住的豪华住宅,不在税收强制执行的范围之内

  C.税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行

  D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,在强制执行措施的范围之内

  『正确答案』C

  『答案解析』选项A,税收强制执行措施不仅适用于纳税人,还适用于扣缴义务人和纳税担保人;选项B,家庭居住用的豪华住宅,也在强制执行的范围内;选项D,个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。

  『点评』本题考查的是税收强制执行措施的规定,注意与税收保全措施的区分。

  .税收保全措施:

  (1)税收保全措施的两种主要形式:

  ①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款。

  ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

  【提示】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。

  (2)税收保全措施的适用范围——仅限于从事生产、经营的纳税人,不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

  1.税收强制执行措施:

  (1)税收强制执行措施的两种主要形式:

  ①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;

  ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款。

  (2)税收保全与强制执行关系:强制执行不是税收保全的必然结果。

  (3)税收强制执行措施的适用范围——不仅可以适用于从事生产经营的纳税人,而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。

  (4)采取税收强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。

  14.下列关于纳税质押的相关规定,表述错误的是( )。

  A.纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交之次日起生效

  B.纳税人以动产提供质押担保的,应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章

  C.权利质押以存款单出质的,应由签发的金融机构核押

  D.权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和质押物移交之日起生效。

  『点评』本题考查纳税质押的相关规定,对比掌握质押和抵押的范围,注意区分哪些财产是不能用于抵押的,以及纳税质押的范围,注意客观题的考查。可以按照下面的总结记忆:

  .不得抵押的财产:(共8项)

  (1)土地所有权。

  (2)土地使用权,上述抵押范围规定的除外。

  (3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;以外的财产可作应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。

  (4)所有权、使用权不明或者有争议的财产。

  (5)依法被查封、扣押、监管的财产。

  (6)依法定程序确认为违法、违章的建筑物。

  (7)法律法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。

  (8)其他不予抵押的财产。

  1.纳税质押分为:

  (1)动产质押:现金以及其他除不动产以外的财产。

  (2)权利质押:汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证。

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