2021年注册会计师《税法》考点例题：耕地占用税法

　　【知识点】耕地占用税法(★)

　　考情分析：主要为选择题，分值2分左右。

　　【例题-单选题】下列关于耕地占用税的纳税义务人说法不正确的是(　)。

　　A.经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人

　　B.经批准占用耕地的纳税人为实际用地人

　　C.农用地转用审批文件中未标明建设用地人的纳税人为用地申请人

　　D.未经批准占用耕地的纳税人为实际用地人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，经批准占用耕地的纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人。

　　【例题-多选题】下列占用耕地的单位和个人，应缴纳耕地占用税的有(　)。

　　A.占用耕地种植药材

　　B.占用耕地开办工厂

　　C.占用耕地修建军事设施

　　D.占用耕地修建港口

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』耕地占用税的纳税人是指在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。选项C，占用耕地修建军事设施免征耕地占用税;选项D，占用耕地修建港口减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　【例题-多选题】下列关于耕地占用税计税规则的说法正确的有(　)。

　　A.占用基本农田的，应当按照适用税额加征100%

　　B.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的30%

　　C.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税

　　D.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已纳的耕地占用税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，占用基本农田的，应当按照适用税额加按150%征收耕地占用税;选项B，在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的50%。

　　【例题-多选题】下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的有(　)

　　A.学校

　　B.铁路线路

　　C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

　　D.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』(一)免征耕地占用税情形：

　　(1)军事设施占用耕地。

　　(2)学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。

　　(3)农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。

　　(二)减征耕地占用税情形：

　　(1)铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

　　(2)农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

　　【例题-单选题】下列关于耕地占用税征收管理的说法，不正确的是(　)。

　　A.耕地占用税纳税义务发生时间，为收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知当日

　　B.未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日

　　C.耕地占用税应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳

　　D.耕地占用税的纳税地点为耕地所在地

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，耕地占用税应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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