2021年注册会计师《税法》考点例题：印花税法

　　【例题-单选题】下列属于印花税纳税人的是(　)。

　　A.立合同人

　　B.立据人

　　C.使用人

　　D.发证人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』按照书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税的纳税人可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。

　　【例题-多选题】下列各项，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的有(　)。

　　A.商标专用权转让合同

　　B.土地使用权出让合同

　　C.专有技术使用权转移书据

　　D.专利实施许可合同

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。

　　【例题-单选题】(2017)下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是(　)。

　　A.非专利技术转让合同

　　B.会计制度咨询合同

　　C.税务筹划咨询合同

　　D.经济法律咨询合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』非专利技术转让合同属于技术合同。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　【例题-单选题】下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　　)。

　　A.加工定做服装合同

　　B.电网与电网之间签订的购售电合同

　　C.融资租赁合同

　　D.土地使用权转让合同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，按照“加工承揽合同”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税;选项D，按照“产权转移书据”税目征收印花税。

　　【例题-多选题】(2014)下列凭证中，属于印花税征税范围的有(　)。

　　A.银行设置的现金收付登记簿

　　B.个人出租门店签订的租赁合同

　　C.电网与用户之间签订的供用电合同

　　D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　【例题-多选题】下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有(　　)。

　　A.工商营业执照

　　B.商标注册证

　　C.土地使用证

　　D.房屋产权证

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』印花税的“权利、许可证照”包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

　　【提示】速记口诀：有房、有地、有商标和专利，营业执照一抽屉。

　　【例题-单选题】技术合同的印花税计税依据中，不包括(　)。

　　A.研发报酬

　　B.技术转让价款

　　C.技术使用费

　　D.技术研究开发经费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。

　　【例题-多选题】下列关于印花税计税依据的说法中，不正确的有(　)。

　　A.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额剔除分包或转包金额后的余额

　　B.货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，包括装卸费和保险费

　　C.由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免印花税

　　D.流动周转性借款合同，只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。分包、转包合同，应以新的分包、转包合同所载金额为依据计算应纳税额;选项B，货物运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括装卸费和保险费。

　　【例题-单选题】甲乙签订了一份货物交换合同，甲以市价20万元的服装交换乙的一批建材，并收到了乙支付的1万元差价款。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为(　)元。

　　A.63

　　B.117

　　C.120

　　D.123

　　『正确答案』B

　　『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(20+20-1)×0.3‰×10000=117(元)

　　【例题-单选题】某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由服装厂提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是(　)

　　A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

　　B.服装厂应以60万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税

　　C.服装厂应以60万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

　　D.服装厂和学校均以50万元为计税依据，按照购销合同的税率计算印花税;以10万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』受托方提供原材料并加工，如分别记载，则加工费按“加工承揽合同”，原材料按“购销合同“计税。未分别记载，全部金额依照“加工承揽合同”计税。本题学校和服装厂均应对加工费10万元按照加工承揽合同计算印花税，对材料价值50万元按购销合同计算印花税。

　　【例题-单选题】某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件。该企业上述凭证2019年应纳印花税为(　)。

　　A.305元

　　B.365元

　　C.665元

　　D.3165元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　应纳印花税=120×0.5‰×50%×10000+1×5=305(元)

　　【例题-多选题】下列合同中，免征印花税的有(　　)。

　　A.无息贷款合同

　　B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

　　C.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本

　　D.记载资金的账簿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

　　【例题-多选题】下列关于印花税的征收管理，说法正确的有(　)。

　　A.对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用

　　B.当一份凭证应纳税额超过100元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

　　C.印花税汇总缴纳的期限为1个月

　　D.税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款，并支付代售金额5%的代售手续费

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。选项B，当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载 】

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