2021年注册会计师《税法》考点例题：国际税收协定

财营网 2021-02-23【大中小】

　　【例题-单选题】下列关于法人双重居民身份下最终居民身份判定标准中，正确的是(　)。

　　A.注册地

　　B.实际经营地

　　C.实际管理机构所在地

　　D.主要股东所在地

　　『正确答案』C

　　『答案解析』除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。

　　【例题-多选题】下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定的有(　)。

　　A.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民

　　B.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动

　　C.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税

　　D.缔约对方国家(地区)对有关所得征税且实际税率高于我国

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定：

　　1.申请人有义务在收到所得的12个月内将所得的50%以上支付给第三国(地区)居民，“有义务”包括约定义务和虽未约定义务但已形成支付事实的情形。

　　2.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动。

　　3.缔约对方国家(地区)对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。

　　4.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。

　　5.在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。

　　【例题-多选题】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有(　)。

　　A.缔约对方政府

　　B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司

　　C.缔约对方居民个人

　　D.申请人被缔约对方居民且在缔约对方上市的公司中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据上述第(二)条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：

　　1.缔约对方政府;

　　2.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;

　　3.缔约对方居民个人;

　　4.申请人被第1至2项中的一人或多人直接或间接持有100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。

　　【例题-多选题】下列关于纳税人享受税收协定待遇税务管理的说法，不正确的有(　)。

　　A.非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理

　　B.企业或个人为享受中国政府对外签署的税收协定待遇，可以向省级主管税务机关申请开具《税收居民证明》

　　C.申请人可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》

　　D.主管税务机关在受理申请之日起20个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，企业或个人为享受中国政府对外签署的税收协定待遇，可以向主管其所得税的县级主管税务机关申请开具《税收居民证明》;选项D，主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。主管税务机关无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。

　　试题来源:【注册会计师考试《税法》题库下载】

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